الرئيسية / اقتصاد / إعادة التأمين – امتداد مسؤولية الاتفاقية النسبية وقطع مسؤولية الاتفاقية النسبية

إعادة التأمين – امتداد مسؤولية الاتفاقية النسبية وقطع مسؤولية الاتفاقية النسبية

نظام امتداد مسؤولية الاتفاقية النسبية ونظام قطع مسئولية الاتفاقية النسبية

Run-off system and clean-cut system

مقارنة بين تاريخ بداية ونهاية اتفاقية إعادة التأمين وتاريخ بداية ونهاية وثائق التأمين الأصلية

اتفاقية إعادة التأمين النسبية تكون مستمرة و تكون على أساس سريان الخطر، مستمرة يعني يتم تجديدها كل سنة في أول يناير تلقائياً ،، فإذا أراد أحد طرفي الاتفاقية إلغائها ،، فإنه يستطيع أن يفعل ذلك بأن يقدم إخطار الإلغاء إلى الطرف الآخر قبل التاريخ السنوي لاتفاقية إعادة التأمين وهو 31 ديسمبر وهو تاريخ انتهاء الاتفاقية  ،، وهذا ما يطلق عليه الإلغاء العادي normal cancellation  وعقد إعادة التأمين يكون دائماً تاريخه السنوي 31 ديسمبر يعني اتفاقية سنة 2014 تبدأ من أول يناير 2014 وتنتهي في 31 ديسمبر 2014.

ولكن بداية ونهاية مدة التأمين لوثائق التأمين الأصلية لا تنطبق مع بداية ونهاية السنة الاكتتابية للاتفاقية ،، على سبيل المثال وثيقة تأمين الحريق الأصلية التي أصدرتها شركة التأمين في أول يوليو 2014 ومدتها 18 شهراً  بقسط ألفين جنيه ،، لذا وثيقة تأمين الحريق الأصلية تخص اتفاقية سنة 2014 ،، لأن تاريخ إصدار (أو تجديد) وثيقة التأمين الأصلية وقع داخل سنة الاتفاقية 2014 لذا يتم إسناد الوثيقة إليها ،، وهذا هو المقصود بأساس سريان الخطر، وعندما تنتهي اتفاقية سنة 2014  في 31 ديسمبر 2014 ستكون وثيقة تأمين الحريق الأصلية التي أصدرتها شركة التأمين في 31 يوليو 2014 وأسندتها للاتفاقية مازالت سارية لذا فإن قسط وثيقة تأمين الحريق الأصلية (ألفين جنيه) والمطالبات عليها تخص معيد اتفاقية 2014.

يعني تخص السنة الاكتتابية لاتفاقية 2014 لنفترض وقوع خسارة على هذه الوثيقة في أكتوبر سنة 2014 ولكن شركة التأمين لم تدفع هذه الخسارة حتى 31 ديسمبر 2014 لذا قامت بعمل احتياطي على هذه الوثيقة قيمته 600 جنيه وفقاً لتقدير خبير الخسائر ،،  ونصيب معيد اتفاقية 2014من هذا الاحتياطي 300 جنيه ،، و في أغسطس سنة 2015  وقعت خسارة أخرى ودفعت شركة التأمين مبلغ 800 جنيه لتسوية هذه الخسارة ونصيب معيد اتفاقية 2014 من هذه الخسارة يساوي 400 جنيه ،، لذا فإن مسئولية معيد اتفاقية 2014 عن وثيقة تأمين الحريق الأصلية تمتد إلى ما بعد انتهاء سنة الاتفاقية في 31 ديسمبر 2014 وهذا ما يطلق عليه مصطلح امتداد مسئولية معيد التأمين أو امتداد المحفظة  Run-off system / Portfolio Run-off   حتى تنتهي كل الأقساط والمطالبات المتعلقة بهذه الوثيقة ،، ومسئولية معيد اتفاقية 2014 طبقاً لنظام امتداد المسئولية تنحصر في شيئين ،، الشيء الأول هو مسئوليته عن امتداد احتياطي الخسائر في 31 ديسمبر 2014   Loss Reserve Run-off وهو مبلغ 300 جنيه نصيب المعيد في الخسارة الأولى.

لنفترض وجود نزاع بين شركة التأمين والمؤمن له حول مبلغ الخسارة وقد وصل هذا النزاع إلى المحكمة، فحكمت المحكمة في سنة 2017 بأن الخسارة الأولى تساوي ألف جنيه ،، لذا نصيب المعيد في الخسارة الأولى يصبح 500 جنيه بدلاً من مبلغ 300 جنيه محققاً خسارة من امتداد احتياطي الخسائر قدرها 200 جنيه ،، وتظل اتفاقية 2014 مفتوحة حتى يتم تسوية كافة الخسائر المتعلقة بها ،، والشيء الثاني هو المسئولية الغير منتهية لاتفاقية 2014 unexpired liability فقد رأينا في هذا المثال أن اتفاقية 2014 تكون مسئولة عن الخسارة الثانية التي وقعت في أغسطس سنة 2015 وأن نصيب اتفاقية 2014 من هذه الخسارة يساوي 400 جنيه طالما أن وثيقة تأمين الحريق الأصلية الصادرة في يوليو 2014 ما زالت سارية ولم تنتهي.

إذا كانت السنة الاكتتابية للاتفاقية على أساس امتداد المسئولية فإن الاتفاقية تظل مفتوحة ولا يتم إقفالها وبالتالي لا نعرف نتيجتها حتى تصبح كل الأقساط التي تم إسنادها للمعيد أقساط مكتسبة له ،، و حتى يتم سداد كل الخسائر ،، ورغماً من أن امتداد الخسائر Loss Run-off حتى يتم تسويتها يكون غير محدود من حيث المدة التي يتم فيها سداد هذه الخسائر ،، نجد أن امتداد الأقساط premium run-off يكون خلال مدة محدودة حتى تصبح الأقساط الغير مكتسبة للمعيد أقساطاً مكتسبة له.

ولكن الاتفاقية قد تنص على إقفال السنة الاكتتابية للاتفاقية بعد مدة معينة من السنوات ،، على سبيل المثال بعد ثلاثة أو خمسة سنوات لذا يتم إقفال السنة الاكتتابية للاتفاقية  بعد ثلاثة أو خمسة سنوات ،، وأي مسئولية مازالت متبقية على المعيد أو احتياطي خسائر يتم تحويلها إلى السنة الاكتتابية للاتفاقية التالية التي مازالت مفتوحة.

* واستمراراً لمثالنا السابق ماذا يحدث إذا أراد أحد طرفي الاتفاقية إلغائها في التاريخ السنوي للاتفاقية وهو 31 ديسمبر 2014،، على سبيل المثال معيد التأمين لا يرغب في استمرار التعامل مع الشركة المُسندة وأراد الانسحاب من الاتفاقية ،، أو أن الشركة المُسندة لم ترغب في استمرار التعامل معه وأرادت استبداله بمعيد آخر جديد أو أرادت تغيير حصته ،، فما هو العمل بالنسبة للأخطار (للوثائق) المسندة إليه التي مازالت سارية حتى وبعد 31/12/2014 وقد يتولد منها خسائر بعد ذلك التاريخ لأنها مازالت سارية (المسئولية الغير منتهية في 31/12/2014 ) ،، وما هو العمل أو التصرف بالنسبة للخسائر التي حدثت بالفعل أثناء سنة الاتفاقية ولكنها لم تسدد ومازالت معلقة حتى 31/12/2014  (احتياطي الخسائر في 31/12/2014) ،، لذا ابتكر المحاسبون أساس أو نظام قطع المسئولية clean-cut system / clean-cut basis  وبموجب هذا الأساس تقوم الشركة المسندة باتخاذ الإجراءات التالية لتحويل المحفظة من اتفاقية 2014 إلى اتفاقية .2015

1 – تخصم الشركة المسندة من معيد اتفاقية 2014 نصيبه في احتياطي الخسائر في 31 ديسمبر 2014 وهو مبلغ 300 جنيه بأن تجعله مديناً بهذا المبلغ ،، فيعفى من المسئولية عن الخسارة الأولى ،،  يعني لا يكون مسئول عن امتداد احتياطي الخسائر في 31 ديسمبر 2014   Loss Reserve Run-off فتحول (تسند) الشركة المسندة هذا المبلغ إلى معيد اتفاقية 2015 بأن تجعله دائناً بهذا المبلغ فيصبح مسئولاً عن امتداد احتياطي الخسائر في 31 ديسمبر 2014 وهذه العمليات يطلق عليها تحويل محفظة الخسائر، يعني سحبها من المعيد القديم (اتفاقية 2014 ) وإسنادها إلى المعيد الجديد (اتفاقية 2015 ).

2 – تخصم الشركة المسندة من معيد اتفاقية 2014 نسبة مئوية من قسط إعادة التأمين لنفترض إنها 40%  بأن تجعله مديناً بهذا المبلغ ،،  فيعفى من المسئولية عن أي خسارة تقع على وثائق التأمين السارية بعد 31 ديسمبر 2014 يعني يعفى من المسئولية عن الخسارة الثانية ،، يعني يعفى من المسئولية الغير منتهية unexpired liability في 31 ديسمبر 2014   فتحول (تسند) الشركة المسندة هذا المبلغ إلى معيد اتفاقية 2015 بأن تجعله دائناً فيصبح مسئولاً عن أي خسارة تقع بعد 31 ديسمبر 2014  على وثيقة التأمين التي تم إصدارها في سنة 2014 وهذه العمليات يطلق عليها تحويل محفظة الأقساط ،، يعني سحبها من المعيد القديم (اتفاقية 2014 ) وإسنادها إلى المعيد الجديد (اتفاقية 2015 )  ،، وتحويل محفظة الأقساط يعني تحويل المسئولية عن وثائق التأمين التي ما زالت سارية في 31 ديسمبر 2014 من (اتفاقية 2014 ) إلى (اتفاقية 2015 ).

وعندما يتم تحويل محفظة الخسائر وتحويل محفظة الأقساط في 31 ديسمبر 2014 ،، فإن اتفاقية 2014 تعفى نهائياً من المسئولية ،، حيث تم تحويل هذه المسئولية إلى اتفاقية 2015 ،، يعني اتفاقية 2015  تصبح مسئولة عن امتداد احتياطي الخسائر في 31 ديسمبر 2014 وتصبح مسئولة عن المسئولية الغير منتهية (وثائق التأمين التي مازالت سارية في 31 ديسمبر 2014).

وفي هذا المثال البسيط افترضنا أن الشركة المسندة أصدرت وثيقة تأمين واحدة خلال سنة الاتفاقية ،، ولكن في الحياة العملية فإن شركة التأمين تصدر آلاف الوثائق خلال سنة الاتفاقية ،، لذا فإن المحاسبة تكون على أساس إجمالي الوثائق أو إجمالي العمليات التي تأثرت بها سنة الاتفاقية.

* بلغة فنية دقيقة فإن نظام قطع المسئولية يشتمل على مفهوم تحويل المحفظة، فإذا كانت الاتفاقية على أساس نظام قطع المسئولية فيتم تحويل المحفظة Portfolio transfer في نهاية سنة الاتفاقية الحالية يعني تقوم الشركة المسندة بسحب محفظة الأقساط Premium Portfolio withdrawal   وسحب محفظة الخسائر  Loss Portfolio withdrawal   من المعيد الحالي في نهاية سنة الاتفاقية الحالية 31 / 12 / 2014  بجعله مديناً وإسنادهما إليه ((أو إلى معيد آخر جديد)) في السنة التالية 1 / 1 / 2015 بجعله دائناً ،، لغرض إقفال سنة الاتفاقية الحالية 2014 للحصول على نتائج محددة ونهائية في نهاية سنة الاتفاقية الحالية 31 / 12 / 2014 حيث يتم إعفاء المعيد المنسحب في هذا التاريخ من المسئولية عن أي خسائر تخص سنة الاتفاقية 2014 إلا أن هذه المسئولية قد أسندت إليه فوراً ((أو إلى معيد آخر جديد))  ولكن في سنة الاتفاقية التالية 2015 ،، وغالبا تسحب الشركة المُسندة محفظة الأقساط من المعيد المنسحب بنسبة مئوية متفق عليها من أقساط إعادة التأمين (40% مثلاً ) ،، وغالبا تسحب الشركة المُسندة محفظة الخسائر بنسبة تتراوح بين90% و 100% من نصيب المعيد المنسحب في احتياطي الخسائر.

* سحب المحفظة وإسنادها من الممكن تنفيذه سنوياً على جميع المعيدين المشاركين في الاتفاقية ،، بأن تقوم الشركة المُسندة بإعداد حساب القطع سحب المحفظة clean- cut account / portfolio withdrawal  في نهاية سنة الاتفاقية 31/12/2014 لكل معيد من المعيدين المنسحبين (الراحلين) ،، وتقوم بإعداد حساب القطع إسناد المحفظة clean- cut account / portfolio entries  لكل معيد من المعيدين القادمين الجُدد في بداية السنة التاليـة  1/1/2015 لإسناد المحفظة إليهم ،، وذلك بأن تجعل المعيد المنسحب مديناً بقيم المحافظ المسحوبة منه وتجعل المعيد القادم الجديد دائناً بقيم المحافظ المسندة إليه.

* ولأن الشركة المُسندة سحبت محفظة الأقساط في 31/12/2014 من المعيد المنسحب ،، لذا في 31/12/2014 يجب الإفراج عن كل ودائع احتياطي الأقساط المحتجزة Premium reserve deposits retained خلال السنة (خلال الربع الأول والثاني والثالث والرابع لكشوف حساب اتفاقية 2014  ) مضافاً إليها الفوائد عليها لصالح المعيد المنسحب بأن تجعله دائناً في حساب القطع سحب المحفظة في 31/12/2014  بقيمة ودائع احتياطي الأقساط المفرج عنها والفوائد عليها ،، ولكن يتم احتجاز نفس ودائع احتياطي الأقساط  فوراً من المعيد القادم (الجديد) بجعله مديناً بها في حساب القطع إسناد المحفظة في .1/1/2015

*يتم تطبيق نظام قطع المسئولية على الاتفاقيات النسبية فقـط ،، والتي تكون دائماً على أساس سريان الخطر (على أساس السنة الاكتتابية) on risk attaching basis يعني متى وقع تاريخ بدء سريان وثيقة التأمين الأصلية داخل سنة اتفاقية إعادة التأمين ،، فإن الاتفاقية تكون مسئولة عن الخطر طوال مدة سريانه حتى ينتهي ،، يعني الاتفاقية تكون مسئولة عن وثيقة التأمين الأصلية حتى تاريخ انتهائها أو تاريخ التجديد التالي لها  حتى لو وقعت الخسارة بعد انتهاء سنة الاتفاقية   ،، لذا فإن الغرض من  طريقة قطع المسئولية هو إقفال سنة الاتفاقية النسبية (2014) في 31 ديسمبر 2014 فتنتهي مسئولية الاتفاقية عن وثائق التأمين الأصلية التي مازالت سارية في 31 ديسمبر 2014 وتنتهي مسئولية الاتفاقية عن امتداد احتياطي الخسائر في 31 ديسمبر2014  ،، حيث يتم تحويل هذه المسئوليات إلى سنة الاتفاقية النسبية التالية (2015).

أساس سريان الخطر يعني أيضاً أن الاتفاقية لا تكون مسئولة عن أي خسائر على وثائق التأمين الأصلية التي بدء سريانها خارج سنة الاتفاقية ،، يعني بدء سريانها قبل أو بعد سنة الاتفاقية ،، وإعادة التأمين الذي يطبق أساس سريان الخطر يطلق عليه إعادة التأمين على أساس سريان الخطر أو إعادة التأمين على أساس سريان وثائق التأمين الأصلية risk attaching reinsurance ./ policies attaching reinsurance

كشف الحساب Statement of account

كشف الحساب هو قائمة بملخص العمليات في حساب معين خلال فترة زمنية معينة، على سبيل المثال إذا كان لديك حساب جاري ،، فإن البنك سيرسل لك كشف حساب كل شهر أو كل ربع سنة ،، يبين فيه رصيد أول الشهر والإيداعات خلال الشهر والمسحوبات خلال الشهر والرصيد في نهاية الشهر ،، وعلى سبيل المثال إذا كنت تشتري من تاجر مشتريات آجلة على الحساب في خلال شهر معين فإن التاجر سوف يرسل لك كشف حساب في نهاية الشهر يبين فيه مبالغ المشتريات الآجلة المستحقة عليك خلال الشهر، وما قمت بسداده، والرصيد المتبقي عليك في نهاية الشهر والذي يجب عليك أن تسدده.

وفي مجال إعادة التأمين فإن كشف الحساب هو قائمة تبين المبالغ المستحقة للاتفاقية (للمعيد أو المعيدين المشاركين في الاتفاقية) والمبالغ المستحقة على الاتفاقية (على المعيد أو المعيدين المشاركين في الاتفاقية) في خلال فترة زمنية معينة هي في الغالب ثلاثة شهور ،، والفرق بين المبالغ المستحقة للاتفاقية والمبالغ المستحقة على الاتفاقية هو الرصيد ،، فإذا كان هذا الرصيد هو رصيد دائن فيجب على الشركة المسندة تسديده للمعيد أو المعيدين المشاركين في الاتفاقية ،، وإذا كان هذا الرصيد هو رصيد مدين فيجب على المعيد أو المعيدين المشاركين في الاتفاقية تسديده للشركة المسندة ،، وإذا كان قد شارك في الاتفاقية ثلاثة معيدين ،، المعيد الأول بنسبة 70 % ،، والمعيد الثاني بنسبة 10% ،، والمعيد الثالث بنسبة 20% فيجب تقسيم هذا الرصيد عليهم طبقاً لهذه النسب.

ولما كان كشف الحساب يتم إعداده كل ربع سنة ،، لذا يتم إعداد أربعة كشوف حساب في السنة ،، هم كشف حساب الربع الأول من سنة الاتفاقية ويتم إعداده في 31 مارس ،، وكشف حساب الربع الثاني ويتم إعداده في 30 يونيو ،، وكشف حساب الربع الثالث ويتم إعداده في 30 سبتمبر ،، وكشف حساب الربع الرابع والأخير من السنة ويتم إعداده في 31 ديسمبر.

يتم المحاسبة عن الاتفاقيات النسبية على أساس ترصيد الحساب on balance of account basis يعني على أساس صافي الحساب Net accounting حيث تقوم الشركة المُسندة بخصم البنود المدينة من البنود الدائنة تلقائياً في كشف الحساب المرسل إلى المعيد ،،  هذا يعني أن كشف الحساب عن الاتفاقية النسبية يتكون من بنود مدينة وبنود دائنة بالنسبة لمعيد التأمين.

البنود الدائنة لمعيد التأمين تتمثل فيما يلي:

1ـ أقساط إعادة التأمين ( وهي نصيب المعيد في أقساط التأمين ) .

2ـ  الاستردادات وهي نصيب المعيد في المستنقذات التي حصلت عليها شركة التأمين ،، وكذلك الاستردادات من اتفاقية تجاوز الخسائر للحساب المشترك

3ـ وديعة احتياطي الأقساط المفرج عنها premium reserve deposit released

4 – وديعة احتياطي الخسائر المفرج عنها  loss reserve deposit releasedإن وجدت

5 ـ الفوائد على وديعة احتياطي الأقساط ووديعة احتياطي الخسائر المفرج عنهما .

البنود المدينة لمعيد التأمين تتمثل فيما يلي:

1- الخسائر المدفوعة (نصيب المعيد في الخسائر التي دفعتها شركة التأمين)

2- وديعة احتياطي الأقساط المحتجزة premium reserve deposit retained

3 – وديعة احتياطي الخسائر المحتجزة   loss reserve deposit retained إذا كان احتجازها مطلب قانوني

4- عمولة إعادة التأمين المستحقة على المعيد للشركة المُسندة

5- مصاريف الإشراف والرقابة ( إن وجدت )

6 ـ نصيب المعيد في أي ضرائب أو رسوم على أقساط التأمين

7 ـ نصيب المعيد في قسط اتفاقية تجاوز الخسائر للحساب المشترك

إن مجموع البنود المدينة يخصم من مجموع البنود الدائنة في كشف الحساب ،، بمعنى أنه يتم إجراء مقاصة بين البنود المدينة والدائنة لنحصل على الرصيد ،، فإن كان هذا الرصيد دائن فيجب على الشركة المُسندة أن تدفع هذا الرصيد الدائن للمعيد ،، وإن كان هذا الرصيد مدين فيجب على المعيد أن يدفع للشركة المُسندة هذا الرصيد المدين وذلك في خلال فترة محددة.

كشف الحساب عن الاتفاقية النسبية يستخدم في نظام امتداد المسئولية ويستخدم في نظام قطع المسئولية ،، ولكن طريقه إعداده تختلف في كل نظام عند حساب الفائدة على وديعة الأقساط المفرج عنها.

كشف الحساب عن الاتفاقية النسبية في نظام امتداد مسؤولية المعيد

في نظام امتداد مسئولية المعيد يستمر إعادة تأمين المحفظة حتى تصبح كل الأقساط المسندة للمعيد أقساط مكتسبة له وحتى يتم سداد كل الخسائر المُعلقة التي لم يتم سدادها ،، وبينما يستغرق امتداد احتياطي الخسائر المعلقة  loss  reserve run-off وقتاً طويلاً حتى يتم تسويتها (سدادها ) نجد أن امتداد الأقساط الغير مكتسبة unearned Premium run-off يستغرق وقتاً قصيراً حتى تصبح مكتسبة للمعيد.

* في نظام امتداد مسئولية المعيد تقوم الشركة المُسندة باحتجاز وديعة احتياطي الأقساط المحتجزة  Premium reserve  deposit retained   كل ربع سنة ،، بجعلها بند مدين في كشف الحساب،، ويتم الإفراج عنها بعد سنة كاملة بجعلها بند دائن في كشف الحساب المناظر ،، لذا فإنه يتم حساب الفوائد على وديعة احتياطي الأقساط لمدة سنة كاملة ،، ولذلك فإن الفوائد على وديعة احتياطي الأقساط المفرج عنها Premium reserve deposit released يتم احتسابها دائماً على أساس سنة كاملة ، على سبيل المثال احتساب الفوائد على وديعة احتياطي الأقساط المحتجزة في كشف حساب الربع الأول (31/3/2014) يتم الإفراج عنها  في  كشف حساب الربع الأول (31/3/2015) ولنفترض من أجل التبسيط أن سعر الفائدة السنوي 10% رغماً من إنه في الواقع يكون أقل من ذلك.

كشــف الحساب (عن الاتفاقية) في نظام قطع مسؤولية المعيد

ودائع احتياطي الأقساط التي تم احتجازها كل ربع سنة في كشف حساب الربع أثناء سنة الاتفاقية 2014  يتم الإفراج عنها في 31/12/2014 بجعل المعيد المنسحب دائناً بها في حساب القطع سحب المحفظة ،، ويتم احتساب الفوائد في  31/12/2014 لصالح المعيد المنسحب على ودائع احتياطي الأقساط المفرج عنها في  31/12/2014 بجعل المعيد المنسحب دائناً بها في حساب القطع سحب المحفظة ،،  لذا يكون احتساب الفوائد نسبياً من حيث المدة التي تم خلالها احتجاز الوديعة  وبفرض أن معدل الفائدة السنوي 10% ،، على سبيل المثال احتساب الفوائد على وديعة احتياطي الأقساط المحتجزة في كشف حساب الربع الأول (31/3/2014) والمفرج عنها في  31/12/2014 لصالح المعيد المنسحب يكون على أساس تسعة شهور ،، وحيث أن هذه الوديعة يتم احتجازها فوراً من المعيد الجديد في 1/1/ 2015 بجعله مديناً في حساب القطع إسناد المحفظة لذا عندما يتم الإفراج عنها في كشف حساب الربع الأول من اتفاقية 2015 (في31/3/2015) يتم احتساب الفائدة على أساس ثلاثة شهور (لإتمام سنة احتجاز كاملة ) حيث تظهر الوديعة المفرج عنها والفوائد عليها كبنود دائنة في كشف حساب الربع الأول من اتفاقية2015

واحتساب الفوائد على وديعة احتياطي الأقساط المحتجزة في الربع الثاني (30/6/2014) والمفرج عنها في  31/12/2014 لصالح المعيد المنسحب يكون على أساس ستة شهور وحيث أن هذه الوديعة يتم احتجازها فوراً من المعيد الجديد في 1/1/ 2015 لذا عندما يتم الإفراج عنها في كشف حساب الربع الثاني من اتفاقية 2015 (في30/6/2015) يتم احتساب الفائدة على أساس ستة شهور لصالح المعيد الجديد (لإتمام سنة احتجاز كاملة ).

واحتساب الفوائد على وديعة احتياطي الأقساط المحتجزة في الربع الثالث (30/9/2014) والمفرج عنها في  31/12/2014 لصالح المعيد المنسحب يكون على أساس ثلاثة شهور وحيث أن هذه الوديعة يتم احتجازها فوراً من المعيد الجديد في 1/1/ 2015 لذا عندما يتم الإفراج عنها في كشف حساب الربع الثالث من اتفاقية 2015 (في30/9/2015) يتم احتساب الفائدة على أساس تسعة شهور لصالح المعيد الجديد (لإتمام سنة احتجاز كاملة ).

ولا تحتسب فوائد لصالح المعيد المنسحب على وديعة احتياطي الأقساط المحتجزة في الربع الرابع (31/12/2014) لأنه تم الإفراج عنها في  31/12/2014 وحيث أن هذه الوديعة يتم احتجازها فوراً من المعيد الجديد في 1/1/ 2015 لذا عندما يتم الإفراج عنها في كشف حساب الرابع من اتفاقية 2015 (في31/12/2015) يتم احتساب الفائدة على أساس سنة كاملة لصالح المعيد الجديد ،، وتعتبر الفوائد بند دائن يقيد لصالح المعيد.

مثال تطبيقي لنظام امتداد مسؤولية المعيدين

نعرض فيما يلي نموذج افتراضي للتوضيح ،، افترضنا فيه ما يلي:

* كشف الحساب عن اتفاقية سنة 2014 يكون ربع سنوياً ويطلق عليه كشف حساب الربع ،، لذا يتم إعداد أربعة كشوف حساب في السنة ،، هم كشف حساب الربع الأول من سنة الاتفاقية ويتم إعداده في 31 مارس 2014 ،، وكشف حساب الربع الثاني ويتم إعداده في 30 يونيو 2014 ،، وكشف حساب الربع الثالث ويتم إعداده في 30 سبتمبر 2014 ،، وكشف حساب الربع الرابع والأخير من السنة ويتم إعداده في 31 ديسمبر 2014

* كشف الحساب يكون وفقاً لنظام امتداد مسئولية المعيدين

*كشف الحساب هو كشف إجمالي عن الاتفاقية التي شارك فيها ثلاثة معيدين بحصص كما يلي:

المعيد الأول حصته 70 %

المعيد الثاني حصته 10 %

المعيد الثالث حصته 20 %

* افترضنا ثبات الأقساط والخسائر المدفوعة في كل ربع من أجل التبسيط ،، يعني أقساط إعادة التأمين التي تخص اتفاقية سنة 2014  في كل ربع سنة هي 1000 جنيه ،، ونصيب اتفاقية سنة 2014  من الخسائر المدفوعة في كل ربع سنة هو 150 جنيه ،، وعمولة إعادة التأمين هي 30% من أقساط إعادة التأمين

* وديعة احتياطي الأقساط المحتجزة تساوي 40% من أقساط إعادة التأمين

* الاتفاقية هي أول اتفاقية بين الشركة المُسندة والمعيدين لذا لا توجد وديعة احتياطي الأقساط المفرج عنها في كشوف الحساب الربع سنوية عن سنة 2014

* استخدمنا أرقام سهلة وبسيطة من أجل التبسيط

* اتفاقية سنة 2015 تبدأ من أول يناير 2015 وتنتهي في 31 ديسمبر 2015 وقد

افترضنا ثبات الأقساط والخسائر المدفوعة في كل ربع سنة من أجل التبسيط ،، يعني أقساط إعادة التأمين في كل ربع سنة هي 2000 جنيه ،، ونصيب اتفاقية 2015 من الخسائر المدفوعة في كل ربع سنة هو مبلغ 550 جنيه ،، ومدفوعات الخسارة الفورية cash loss payment هو مبلغ 700 جنيه ،، وعمولة إعادة التأمين هي 30% من أقساط إعادة التأمين

كشف حساب الربع الأول في 31/3/2014 عن اتفاقية سنة 2014

وفقاً لنظام امتداد مسئولية المعيدين

  مدين دائن
أقساط إعادة التأمين   1000
عمولة إعادة التأمين 1000 × 30% 300  
خسائر مدفوعة 150  
وديعة احتياطي الأقساط المحتجزة1000 ×  40% 400  
وديعة احتياطي الأقساط المفرج عنها
الفوائد على وديعة احتياطي الأقساط المفرج عنها          
الخسارة الفورية ـ
مدفوعات الخسارة الفورية ـ
المجموع المدين والمجموع الدائن 850 1000
رصيد دائن (ناتج مقاصة المجموع المدين والمجموع الدائن)   150

* الرصيد الدائن المستحق للمعيدين (150 جنيه) في كشف حساب الربع الأول يجب تقسيمه بينهم وفقاً لحصة كل منهم

* كشف حساب الربع الثاني عن الاتفاقية في 30/6/2014 ،، أو كشف حساب الربع الثالث عن الاتفاقية في 30/9/2014 ،، أو كشف حساب الربع الرابع عن الاتفاقية في 31/12/2014 سوف يتطابق تماماً مع كشف حساب الربع الأول عن الاتفاقية في 31/3/2014 لأننا افترضنا ثبات الأقساط والخسائر والعمولة الخ في كل ربع ،، حاول إعداد هذه الكشوف بنفسك

كشف حساب الربع الأول في 31/3/2015 عن اتفاقية سنة 2015

وفقاً لنظام امتداد مسؤولية المعيدين

  مدين دائن
أقساط  إعادة التأمين   2000
عمولة إعادة التأمين 2000 × 30% 600  
خسائر مدفوعة 550  
وديعة احتياطي الأقساط المحتجزة 2000 × 40% 800  
وديعة احتياطي الأقساط المفرج عنها   400
الفوائد على وديعة احتياطي الأقساط المفرج عنها400×10%   40
الخسارة الفورية 700  
مدفوعات الخسارة الفورية   700
المجموع المدين والمجموع الدائن 2650 3140
رصيد دائن (ناتج مقاصة المجموع المدين والمجموع الدائن)   490

الرصيد الدائن المستحق للمعيدين (490 جنيه) في كشف حساب الربع الأول يجب تقسيمه على المعيدين وفقاً لحصة كل منهم

* ودائع احتياطي الأقساط المفرج عنها في كشوف الحساب الربع سنوية عن سنة 2015 هي ودائع احتياطي الأقساط المحتجزة في كشوف الحساب الربع سنوية في سنة 2014 ولذلك فإن الفوائد على وديعة احتياطي الأقساط المفرج عنها يتم احتسابها دائماً على أساس سنة كاملة ولنفترض إنها 10% ،، على سبيل المثال وديعة احتياطي الأقساط المفرج عنها في كشف حساب الربع الأول في 31/3/2015 هي وديعة احتياطي الأقساط المحتجزة في كشف حساب الربع الأول في 31/3/2014  يعني الوديعة تم احتجازها لمدة سنة كاملة فيحتسب عنها فوائد لمدة سنة كاملة ،، وعلى سبيل المثال وديعة احتياطي الأقساط المفرج عنها في كشف حساب الربع الثاني في 30/6/2015 هي وديعة احتياطي الأقساط المحتجزة في كشف حساب الربع الثاني في 30/6/2014 وهكذا وقد افترضنا ثباتها من أجل التبسيط

كشف حساب الربع الثاني عن الاتفاقية في 30/6/2015 ،، أو كشف حساب الربع الثالث عن الاتفاقية في 30/9/2015 ،، أو كشف حساب الربع الرابع عن الاتفاقية في 31/12/2015 سوف يتطابق تماماً مع كشف حساب الربع الأول عن الاتفاقية في 31/3/2015 لأننا افترضنا ثبات الأقساط والخسائر والعمولة الخ في كل ربع ،، حاول إعداد هذه الكشوف بنفسك ،، كما أن الفوائد على وديعة الأقساط المفرج عنها في نظام امتداد مسئولية المعيدين تكون لمدة سنة كاملة

مثال تطبيقي لنظام قطع مسؤولية المعيدين

نعرض فيما يلي نموذج افتراضي للتوضيح ،، افترضنا فيه ما يلي:

* كشف الحساب يكون ربع سنوياً

* كشف الحساب يكون وفقاً لنظام قطع مسئولية المعيدين

* كشف الحساب هو كشف إجمالي عن الاتفاقية التي تخص معيد واحد (يعني حصته في الاتفاقية 100%)

*افترضنا ثبات الأقساط والخسائر المدفوعة في كل ربع من أجل التبسيط ،، يعني أقساط إعادة التأمين في كل ربع سنة من اتفاقية سنة 2014 هي 1000 جنيه ،، ونصيب اتفاقية سنة 2014 من الخسائر المدفوعة في كل ربع سنة هو مبلغ 150 جنيه ،، وعمولة إعادة التأمين هي 30% من أقساط إعادة التأمين

* وديعة احتياطي الأقساط المحتجزة تساوي 40% من أقساط إعادة التأمين

* الاتفاقية هي أول اتفاقية بين الشركة المُسندة والمعيد لذا لا توجد وديعة الأقساط المفرج عنها في كشوف الحساب الربع سنوية عن سنة 2014

* في 31/12/2014 سحبت الشركة المسندة محفظة الأقساط ومحفظة الخسائر من معيد اتفاقية 2014 وأسندتهما إلى المعيد الجديد وهو معيد اتفاقية 2015

ومعدل سحب المحفظة أو النسبة المئوية لسحب المحفظة هو سحب محفظة الأقساط بنسبة 40 % من أقساط إعادة التأمين السنوية ،، وسحب محفظة الخسائر بنسبة 100 % من احتياطي الخسائر الذي يخص الاتفاقية وهو 500 جنيه حسب تقدير الشركة المُسندة في 31/12/2014

* اتفاقية سنة 2015 تبدأ من أول يناير 2015 وتنتهي في 31 ديسمبر 2015 وقد  افترضنا ثبات الأقساط والخسائر المدفوعة في كل ربع من أجل التبسيط ،، يعني أقساط إعادة التأمين في كل ربع سنة هي 2000 جنيه ،، ونصيب الاتفاقية من الخسائر المدفوعة في كل ربع سنة هو مبلغ 550 جنيه ،، ومدفوعات الخسارة الفورية cash loss payment هو مبلغ 700 جنيه ،، وعمولة إعادة التأمين هي 30% من أقساط إعادة التأمين

* ودائع احتياطي الأقساط المحتجزة في كشوف الحساب الربع سنوية عن سنة 2014 قد تم الإفراج عنها كلها في 31/12/2014 لصالح المعيد المنسحب بجعله دائناً في حساب القطع سحب المحفظة ثم تم احتجازها فوراً في 1/1/2015 من المعيد القادم (الجديد) بجعله مديناً في حساب القطع إسناد المحفظة ثم تم الإفراج عنها في كشوف الحساب الربع سنوية عن سنة 2015 على التوالي كبند  دائن في كشف الحساب ،، فوديعة احتياطي الأقساط التي كانت محتجزة في كشف حساب الربع الأول من سنة 2014 تم الإفراج عنها في كشف حساب الربع الأول من سنة 2015 كبند دائن بعد أن استكملت سنة احتجاز كاملة ،، ووديعة احتياطي الأقساط التي كانت محتجزة في كشف حساب الربع الثاني من سنة 2014 تم الإفراج عنها في كشف حساب الربع الثاني من سنة 2015 ،، ووديعة احتياطي الأقساط التي كانت محتجزة في كشف حساب الربع الثالث من سنة 2014 تم الإفراج عنها في كشف حساب الربع الثالث من سنة 2015 ،، ووديعة احتياطي الأقساط التي كانت محتجزة في كشف حساب الربع الرابع من سنة 2014 تم الإفراج عنها في كشف حساب الربع الرابع من سنة 2015

* استخدمنا أرقام سهلة وبسيطة من أجل التبسيط

* بعد إعداد كشف حساب الربع الرابع عن سنة 2014   في 31 / 12 / 2014 يتم إعداد حساب القطع / سحب المحفظة في 31 / 12 / 2014 للمعيد المنسحب ثم إعداد حساب القطع / إسناد المحفظة  في 1 / 1 / 2015 للمعيد القادم (الجديد)

كشف حساب الربع الأول عن الاتفاقية في 31/3/2014

وفقاً لنظام قطع المسؤولية عن سنة 2014

  مدين دائن
أقساط إعادة التأمين   1000
عمولة إعادة التأمين 1000 × 30% 300  
خسائر مدفوعة 150  
وديعة احتياطي الأقساط المحتجزة1000 ×  40% 400  
وديعة احتياطي الأقساط المفرج عنها
الفوائد على وديعة احتياطي الأقساط المفرج عنها          
الخسارة الفورية ـ
مدفوعات الخسارة الفورية ـ
المجموع المدين والمجموع الدائن 850 1000
رصيد دائن (ناتج مقاصة المجموع المدين والمجموع الدائن)   150

كشف حساب الربع الثاني عن الاتفاقية في 30/6/2014 ،، أو كشف حساب الربع الثالث عن الاتفاقية في 30/9/2014 ،، أو كشف حساب الربع الرابع عن الاتفاقية في 31/12/2014 سوف يتطابق تماماً مع كشف حساب الربع الأول عن الاتفاقية في 31/3/2014 لأننا افترضنا ثبات الأقساط والخسائر والعمولة الخ في كل ربع ،، ولأنه لا توجد وديعة أقساط مفرج عنها ،، حاول إعداد هذه الكشوف بنفسك

* سحب محفظة الأقساط من المعيد المنسحب في 31/12/2014   = أقساط إعادة التأمين السنوية ×  معدل سحب المحفظة =  (1000 + 1000 + 1000 + 1000)  ×  40%   = 1600 جنيه

* سحب محفظة الخسائر من المعيد المنسحب في 31/12/2014 وفقاً لتقدير الشركة المُسندة لاحتياطي الخسائر = 500 ×  100%  =500 جنيه

* ودائع احتياطي الأقساط المفرج عنها للمعيد المنسحب   في 31/12/2014 = (400 جنيه وديعة احتياطي الأقساط المحتجزة في كشف حساب الربع الأول + 400 جنيه وديعة احتياطي الأقساط المحتجزة في كشف حساب الربع الثاني + 400 جنيه وديعة احتياطي الأقساط المحتجزة في كشف حساب الربع الثالث + 400 جنيه وديعة احتياطي الأقساط المحتجزة في كشف حساب الربع الرابع ) = 1600 جنيه

يعني ودائع احتياطي الأقساط التي تم احتجازها  في الأربعة كشوف الحساب  الربع سنوية أثناء سنة الاتفاقية 2014  يتم الإفراج عنها في 31/12/2014 لصالح المعيد المنسحب ،، وبفرض أن معدل الفائدة السنوي 10% ويتم احتساب الفوائد لصالح المعيد المنسحب على ودائع احتياطي الأقساط المفرج عنها في  31/12/2014 ،،  حيث يكون احتساب الفوائد نسبياً من حيث المدة التي تم خلالها احتجاز الوديعة ،،

تعتبر الفوائد بند دائن يقيد لصالح المعيد المنسحب في حساب القطع سحب المحفظة في  31/12/2014

* الفوائد عن ودائع احتياطي الأقساط المفرج عنها في 31/12/2014 تساوي 60 جنيه تم احتسابها للمعيد المنسحب   كما يلي:

فوائد وديعة الربع الأول = 400 × 10% × 12/9 شهور   = 30

(وديعة الربع الأول تم احتجازها لمدة 9 شهور من 31/3/2014 حتى الإفراج عنها في 31/12/2014)

فوائد وديعة الربع الثاني = 400 × 10% × 12/6 شهور = 20

(وديعة الربع الثاني تم احتجازها لمدة 6 شهور من 30/6/2014 حتى الإفراج عنها في 31/12/2014)

فوائد وديعة الربع الثالث = 400 × 10% × 12/3 شهور = 10

(وديعة الربع الثالث تم احتجازها لمدة 3 شهور من 30/9/2014 حتى الإفراج عنها في 31/12/2014)

فوائد وديعة الربع الرابع  = صفر حيث تم احتجازها والإفراج عنها في نفس الوقت (في 31/12/2014)

حساب القطع / سحب المحفظة في 31 / 12 / 2014

clean-cut account / Portfolio withdrawal

المعيد المنسحب (الراحل)

  مدين دائن
سحب محفظة الأقساط   4000 ×  40% معدل سحب المحفظة 1600  
سحب محفظة الخسائر 500 ×  100% معدل سحب المحفظة 500  
 ودائع احتياطي الأقساط المفرج عنها في 31/12/2014

(400 + 400 + 400 + 400)

  1600
الفوائد عن ودائع احتياطي الأقساط المفرج عنها 31/12/2014  

 

 

 

 

60
المجموع المدين والمجموع الدائن 2100 1660
رصيد مدين مستحق على المعيد المنسحب في 31/12/2014 440  

 

حساب القطع / إسناد المحفظة  في 1 / 1 / 2015

clean-cut account / portfolio Entries

المعيد القادم (الجديد)

  مدين دائن
إسناد محفظة الأقساط     1600
إسناد محفظة الخسائر   500
 ودائع احتياطي الأقساط المحتجزة في 1/1/2015 1600  
المجموع المدين والمجموع الدائن 1600 2100
صافي رصيد دائن مستحق للمعيد القادم في 1/1/2015   500

تحرر الشركة المُسندة حساب القطع سحب المحفظة    clean-cut account / Portfolio withdrawal في 31/12/ 2014 لسحب المحفظة من المعيد المنسحب وتحرر حساب القطع إسناد المحفظة clean-cut account / Portfolio entries في 1/1/2015 لإسناد هذه المحفظة للمعيد الجديد القادم في 1/1/2015

تقوم الشركة المُسندة بإعداد تلك الحسابات سالفة الذكر وترسلها إلى المعيد المنسحب في 31/12/2014 والمعيد القادم في 1/1/2015

* ودائع احتياطي الأقساط المحتجزة في 1/1/2015 من المعيد الجديد بجعله مديناً في حساب القطع إسناد المحفظة سيتم الإفراج عنها خلال سنة 2015 في كشوف الحساب الربع سنوية لاتفاقية 2015 بجعلها دائنة في كشوف الحساب وبالفوائد عليها

ويخصم من المعيد الضرائب على فوائد وديعة احتياطي الأقساط المفرج عنها – إن وجدت – وذلك بجعله مديناً بمبلغ ضريبة الدخل على الفوائد  ،، وفي النموذج المعروض افترضنا عدم وجود ضرائب للتبسيط

كشف حساب الربع الأول عن اتفاقية سنة 2015

 في 31/3/2015 وفقاً لنظام قطع مسئولية المعيد

  مدين دائن
أقساط  إعادة التأمين   2000
عمولة إعادة التأمين 2000× 30% 600  
خسائر مدفوعة 550  
وديعة احتياطي الأقساط المحتجزة 2000× 40% 800  
وديعة احتياطي الأقساط المفرج عنها   400
الفوائد400×10% × 12/3 شهور   10
الخسارة الفورية 700  
مدفوعات الخسارة الفورية   700
المجموع المدين والمجموع الدائن 2650 3110
الرصيد الدائن المستحق للمعيد   460

 كشف حساب الربع الثاني عن اتفاقية سنة 2015

في 30/6/2015 وفقاً لنظام قطع مسئولية المعيد

  مدين دائن
أقساط  إعادة التأمين   2000
عمولة إعادة التأمين 2000× 30% 600  
خسائر مدفوعة 550  
وديعة احتياطي الأقساط المحتجزة 2000× 40% 800  
وديعة احتياطي الأقساط المفرج عنها   400
الفوائد400×10% × 12/6 شهور   20
الخسارة الفورية 700  
مدفوعات الخسارة الفورية   700
المجموع المدين والمجموع الدائن 2650 3120
الرصيد الدائن المستحق للمعيد   470

كشف حساب الربع الثالث عن اتفاقية سنة 2015

في 30/9/2015 وفقاً لنظام قطع مسئولية المعيد

  مدين دائن
أقساط  إعادة التأمين   2000
عمولة إعادة التأمين 2000× 30% 600  
خسائر مدفوعة 550  
وديعة احتياطي الأقساط المحتجزة 2000× 40% 800  
وديعة احتياطي الأقساط المفرج عنها   400
الفوائد400×10% × 12/9 شهور   30
الخسارة الفورية 700  
مدفوعات الخسارة الفورية   700
المجموع المدين والمجموع الدائن 2650 3130
الرصيد الدائن المستحق للمعيد   480

 كشف حساب الربع الرابع عن اتفاقية سنة 2015

في 31/12/2015 وفقاً لنظام قطع مسئولية المعيد

  مدين دائن
أقساط  إعادة التأمين   2000
عمولة إعادة التأمين 2000× 30% 600  
خسائر مدفوعة 550  
وديعة احتياطي الأقساط المحتجزة 2000× 40% 800  
وديعة احتياطي الأقساط المفرج عنها   400
الفوائد400×10% × 12/12 شهور   40
الخسارة الفورية 700  
مدفوعات الخسارة الفورية   700
المجموع المدين والمجموع الدائن 2650 3140
الرصيد الدائن المستحق للمعيد   490

مثال تطبيقي ثاني لنظام قطع مسئولية المعيدين

نفس المعلومات في المثال التطبيقي السابق لنظام قطع المسئولية ،، مع فارق أن اتفاقية سنة 2014 قد شارك فيها ثلاثة معيدين بحصص كما يلي:

المعيد الأول حصته 70%

المعيد الثاني حصته 10% وقد انسحب نهائياً من الاتفاقية في 31/12/2014

المعيد الثالث حصته 20% وقد تغيرت حصته إلى 30% في 1/1/2015

والمطلوب تصوير حسابات القطع

الحل

حيث أن كشف الحساب الربع سنوي هو كشف إجمالي عن الاتفاقية ،، يعني يمثل الاتفاقية بنسبة 100% ،، لذا فإنه لن يتغير ويظل ثابتاً كما هو في المثال السابق مباشرة ،، ولكن التغيير يكون في حساب القطع لكل معيد

 حساب القطع / سحب المحفظة في 31 / 12 / 2014

clean-cut account / Portfolio Withdrawal  

حصة المعيد الأول 70%

  مدين دائن
سحب محفظة الأقساط

 (1000 + 1000 + 1000 + 1000)  ×40% ×70% حصته

1120  
سحب محفظة الخسائر 500 ×  100% × 70% 350  
 ودائع احتياطي الأقساط المفرج عنها في 31/12/2014

(400 + 400 + 400 + 400) × 70% حصته

  1120
الفوائد عن ودائع احتياطي الأقساط المفرج عنها في 31/12/2014

الربع الأول 400 × 10% × 12/9 شهور × 70% = 21

الربع الثاني 400 × 10% × 12/6 شهور × 70% = 14

الربع الثالث 400 × 10% × 12/3 شهور × 70% = 7

الربع الرابع  = صفر

 

 

 

 

 

42

 

 

 

 

المجموع المدين والمجموع الدائن 1470 1162
رصيد مدين (ناتج مقاصة المجموع المدين والمجموع الدائن) 308  

 

حساب القطع / إسناد المحفظة  في 1 / 1 / 2015

clean-cut account / portfolio Entries

حصة المعيد الأول 70 %

  مدين دائن
إسناد محفظة الأقساط     1120
إسناد محفظة الخسائر   350
 ودائع احتياطي الأقساط المحتجزة في 1/1/2015 1120  
المجموع المدين والمجموع الدائن 1120 1470
رصيد جزئي(ناتج مقاصة المجموع المدين والمجموع الدائن)   350
رصيد مدين من حساب القطع / سحب المحفظة 308  
صافي رصيد دائن مستحق للمعيد في 1/1/2015   42

 حساب القطع / سحب المحفظة في 31 / 12 / 2014

حصة المعيد الثاني 10%

  مدين دائن
سحب محفظة الأقساط  

 (1000 + 1000 + 1000 + 1000)  ×  40% ×  10% حصته

160  
سحب محفظة الخسائر  500 ×  100% × 10% 50  
 ودائع احتياطي الأقساط المفرج عنها في 31/12/2014

(400 + 400 + 400 + 400) × 10%

  160
الفوائد عن ودائع احتياطي الأقساط المفرج عنها في 31/12/2014

الربع الأول 400 × 10% × 12/9 شهور  × 10% حصته = 3

الربع الثاني 400 × 10% × 12/6 شهور × 10%  = 2

الربع الثالث 400 × 10% × 12/3 شهور  × 10% = 1

الربع الرابع  = صفر

 

 

 

 

 

6
المجموع المدين والمجموع الدائن 210 166
رصيد مدين(ناتج مقاصة المجموع المدين والمجموع الدائن) 44  

حساب القطع / سحب المحفظة في 31 / 12 / 2014

حصة المعيد الثالث 20%

  مدين دائن
سحب محفظة الأقساط  

 (1000 + 1000 + 1000 + 1000)  ×  40% ×  20%

320  
سحب محفظة الخسائر 500 ×  100% × 20% 100  
 ودائع احتياطي الأقساط المفرج عنها في 31/12/2014

(400 + 400 + 400 + 400) × 20%

   

320

الفوائد عن ودائع احتياطي الأقساط المفرج عنها في 31/12/2014

الربع الأول 400 × 10% × 12/9 شهور  × 20% حصته = 6

الربع الثاني 400 × 10% × 12/6 شهور  × 20% = 4

الربع الثالث 400 × 10% × 12/3 شهور × 20% = 2

الربع الرابع  = صفر

 

 

 

 

 

12
المجموع المدين والمجموع الدائن 420 332
رصيد مدين(ناتج مقاصة المجموع المدين والمجموع الدائن) 88  

 حساب القطع / إسناد المحفظة  في 1 / 1 / 2015

حصة المعيد الثالث بعد التعديل 30 %

  مدين دائن
إسناد محفظة الأقساط   320 ×  30% ÷ 20 %   480
إسناد محفظة الخسائر 100 ×  30% ÷ 20 %   150
 ودائع احتياطي الأقساط المحتجزة في 1/1/2015

320 ×  30% ÷ 20 % = 480

480  
المجموع المدين والمجموع الدائن 480 630
رصيد جزئي(ناتج مقاصة المجموع المدين والمجموع الدائن)   150
رصيد مدين من حساب القطع / سحب المحفظة 88  
صافي رصيد دائن مستحق للمعيد في 1/1/2015   62

شروط الإلغاء أو الانتهاء cancellation clauses/ termination provisions

عقود إعادة التأمين دائماً ما تحتوي على شروط لانتهاء أو إلغاء اتفاقية إعادة التأمين في التاريخ السنوي للاتفاقية ،، وهذه الشروط ليست موحدة ،، فبينما نجد عقد إعادة تأمين يحتوي على شرط الانتهاء أو الإلغاء مع امتداد مسئولية المعيد ،، نجد عقد إعادة تأمين آخر يحتوي على شرط الانتهاء أو الإلغاء مع قطع مسئولية المعيد ،، وهذه الشروط تبين متى تنتهي مسئولية المعيد عن الخسائر التي تنشأ من الأخطار (وثائق التأمين أو الأعمال التأمينية) التي مازالت سارية في  تاريخ الإلغاء أو الانتهاء in force risks / in force policies / in force business فهذه الخسائر تقع بعد تاريخ انتهاء الاتفاقية ،، لذا يجب أن يعرف كل طرف مسئوليته عن هذه الخسائر.

* والمقصود بالإلغاء هو إلغاء الاتفاقية كلها لمنع الشركة المُسندة من إسناد أي أخطار (وثائق) إلى المعيد بعد تاريخ الإلغاء ،،إن الاتفاقيات النسبية تكون مستمرة Continuous بمعنى أن الاتفاقية لا تنتهي تلقائياً في التاريخ السنوي لها ولكن يتم تجديدها كل سنة في أول يناير تلقائياً ،، وتستمر الشركة المُسندة في إسناد الأخطار(الوثائق)  إلى المعيد حتى يقوم أياً من الطرفين (المعيد أو الشركة المُسندة) بإرسال إخطار إلغاء مكتوب Written notice of cancellation  إلى الطرف الآخر في خلال ثلاثة شهور سابقة على التاريخ السنوي للاتفاقية ( 31 ديسمبر وهو تاريخ انتهاء سنة الاتفاقية ) وهذا ما يطلق عليه الإلغاء العادي normal cancellation  ،، فتصير الاتفاقية منتهية بانتهاء التاريخ السنوي ،،  ويجب أن يكون إخطار الإلغاء مسجل بالبريد.

* بالإضافة إلى الإلغاء العادي قد يحتوي عقد إعادة التأمين على شرط الانتهاء المفاجئ (شرط الموت المفاجئ) Sudden death clause  ، والذي ينص على إلغاء عقد إعادة التأمين تلقائياً ( أوتوماتيكياً) أو بإرسال إخطار إلغاء مكتوب إلى الطرف الآخر في خلال سبعة أيام   في حالة الظروف الغير عادية مثل اندلاع الحرب بين دولتي المعيد والشركة المُسندة ،، أو إفلاس أيا من الطرفين أو تغيير المُلاك في أي من الشركتين ،، أو تغيير القوانين …. الخ .

* ورغماً من أن إلغاء الاتفاقية بالطرق الموضحة أعلاه ،، فإن مسئولية المعيد تكون مستمرة بالنسبة للأخطار المسندة إلى الاتفاقية قبل تاريخ الإلغاء وما زالت سارية ،، و شرط الإلغاء أو الانتهاء يحدد مسئوليته المعيد عن الأخطار (الوثائق) المسندة إليه قبل تاريخ إلغاء أو انتهاء الاتفاقية ولكنها ما زالت سارية في تاريخ إلغاء أو انتهاء الاتفاقية  وذلك بوضع الشرط الأول أو الثاني من الشروط التالية:

1 ـ شرط القطع / أو شرط الانتهاء أو الإلغاء مع قطع مسئولية المعيد 

Cut-off clause / Cut-off termination  / Cut-off cancellation

شرط القطع هو شرط في اتفاقية إعادة التأمين ضمن شرط انتهاء الاتفاقية ،، وبموجبة فإن المعيد لا يكون مسئولاً عن الخسائر التي تقع بعد تاريخ إلغاء أو انتهاء الاتفاقية ،، أو بعد تاريخ معين من انتهاء الاتفاقية ،، لذا يجب أن يرجع أقساط إعادة التأمين الغير مكتسبة في تاريخ القطع إلى الشركة المسندة.

ويطلق مصطلح ترجيع المحفظة أو ترجيع الأقساط الغير مكتسبة    portfolio  return / return portfolio / return of unearned premium  عندما يتم إعفاء معيد الاتفاقية النسبية من المسئولية عن الخسائر التي تقع بعد تاريخ انتهاء الاتفاقية فيرجع أقساط إعادة التأمين الغير مكتسبة مطروحاً منها عمولة الإسناد إلى الشركة المسندة ،، فتتحمل الشركة المسندة المسئولية عن هذه المحفظة.

وشرط القطع  هو عكس شرط الانتهاء أو الإلغاء مع امتداد مسئولية المعيد  ،، وشرط القطع يختلف عن نظام قطع المسئولية clean-cut system لأن الأخير يشتمل على مفهوم تحويل المحفظة ،، وشرط القطع يختلف عن شرط استبدال المسئولية commutation لأن المعيد في شرط القطع يظل مسئولاً عن ظهور أو تطور الخسائر التي وقعت قبل تاريخ القطع.

2 ـ شرط الانتهاء أو الإلغاء مع امتداد مسئولية المعيد   

  run-off clause /  run -off termination  / run -off cancellation

شرط الانتهاء أو الإلغاء مع امتداد مسئولية المعيد يعني استمرار مسئولية الاتفاقية عن امتداد احتياطي الخسائر وعن الوثائق التي مازالت سارية في تاريخ انتهاء الاتفاقية حتى تصبح كل الأقساط المستحقة للمعيد أقساط مكتسبة وحتى يتم قفل (تسوية) كل الخسائر ،، ورغماً من أن امتداد الخسائر Loss run-off حتى يتم تسويتها يكون غير محدود من حيث المدة التي يتم فيها سداد هذه الخسائر ،، نجد أن امتداد الأقساط premium run-off يكون خلال مدة محدودة حتى تصبح الأقساط الغير مكتسبة للمعيد أقساطاً مكتسبة له  ،،  وينص هذا الشرط على أن المعيد يكون مسئولاً عن خسائر وثائق التأمين الأصلية التي مازالت سارية في تاريخ انتهاء الاتفاقية حتى تاريخ الانتهاء الطبيعي لهذه الوثائق ،، وهذا ما يطلق عليه الانتهاء الطبيعي .natural expiry

3 ـ شرط استبدال المسئولية  Commutation clause

شرط استبدال المسئولية هو شرط يرد في بعض عقود إعادة التأمين وينص على أن يقوم المعيد بتسديد مبلغ إجمالي كدفعة واحدة حالياً في مقابل إخلاء مسئوليته عن كافة الالتزامات بما في ذلك الالتزامات المستقبلية بدلاً من تسديد تلك الالتزامات مستقبلاً خلال سنوات طويلة ،، وتشتمل اتفاقية استبدال المسئولية على تقييم للخسائر ودفعها.

إن المقصود بمصطلح استبدال المسئولية Commutation هو تحديد أو تقدير مبلغ إجمالي وحيد يتم دفعه في تاريخ محدد ،، بحيث يكون هذا المبلغ مساوي لمجموع مبالغ ( دفعات ) تستحق في  تواريخ مختلفة في المستقبل ،، مع تخفيض هذا المبلغ الإجمالي بقيمة الفوائد التي كان من الممكن اكتسابها لو تم سداد هذه الدفعات المستقبلية في مواعيدها  ،، شرط استبدال المسئولية يكون مناسباً في بعض عقود إعادة التأمين مثل إعادة تأمين الحياة وإعادة تأمين العجز حيث يكون سداد المطالبة على دفعات سنوية تستمر لمدة قد تزيد عن عشرين سنة ،، ولكن المعيد يريد أن ينهي مسئوليته أو إنه لم يعد يمارس هذا النوع من الأعمال ،، كما أن الشركة المسندة تتجنب خطر الائتمان في المعيد ،، فقد يتم إفلاسه أو يتعرض لأزمة مالية خلال هذه المدة الطويلة.

شرط استبدال المسئولية يختلف عن نظام قطع المسئولية clean-cut system لأن الأخير يشتمل على مفهوم تحويل المحفظة (من اتفاقية السنة الحالية إلى اتفاقية السنة التالية).

عوامل تقيد من التدفق النقدي لمعيد الاتفاقيات النسبية

1 ـ في نظام ترصيد الحساب فإنه يتم سداد الرصيد الدائن للمعيد كل ربع سنة أو نصف سنة متأخراً في خلال 60 يوماً  بعد عمل كشف الحساب .

2ـ تطبيق نظام ودائع احتياطي الأقساط و ودائع احتياطي الخسائر .

3 ـ عندما يكون حد الخسارة النقدية منخفضاً.

4 ـ قد يتم مقاصة رصيد دائن لاتفاقية الحريق مثلاً مع رصيد مدين لاتفاقية البحري أو أي نوع آخر .

5 ـ قوانين الرقابة على النقد بواسطة الحكومات.

مصطلحات

محفظة ( حساب ) Portfolio ( Account )

كلمة محفظة تشير إلي إجمالي عمليات معينة لشركة التأمين مثل محفظة الخسائر (احتياطي الخسائر) Loss Portfolio ومحفظة الاستثمار (استثمارات شركة التأمين)  investment Portfolio  ومحفظة التأمين البحري (وثائق التأمين البحري) Marine Policies Portfolio ومحفظة الأقساط Premium Portfolio  ،، وفي نظام قطع المسئولية فإن سحب محفظة الأقساط يشير إلى إعفاء المعيد من المسئولية عن الوثائق التي مازالت سارية في تاريخ القطع.

إعادة تأمين المحفظة (أو إعادة تأمين تحمل مسئولية المحفظة)

 Portfolio reinsurance (assumption reinsurance)

إعادة تأمين المحفظة يطلق عليه أيضاً إعادة تأمين المسئولية الممتدة Reinsurance of a Run-off عندما تقوم شركة التأمين بتحويل محفظة قائمة ( سارية ) بالكامل لنوع معين من التأمين عن طريق إسنادها لمعيد التأمين أو لشركة تأمين أخرى نظراً إلى إنها لم تعد تمارس هذا النوع من التأمين ،، بمعنى أن الوثائق السارية فقط واحتياطي الخسائر فقط يتم إعادة تأمينهم ،، فلا توجد أعمال جديدة أو مجددة ،، ولكن المعيد يحل محل شركة التأمين المُسندة ويتحمل المسئولية بدلاً منها.

ويطلق مصطلح تحرير أو إعفاء الفائض ((فائض حملة الوثائق في جمعيات التأمين التبادلي أو حملة الأسهم في شركات التأمين المساهمة)) surplus release عندما يستخدم إعادة تأمين المحفظة لتجنب استنزاف الفائض في دفع المطالبات.

شرط التقارير والسداد   Reports and Remittance Clause

شرط يرد في عقود إعادة التأمين يبين متى تقوم الشركة المُسندة بتقديم كشوف الحساب عن الاتفاقية إلي المعيد وما هي الكشوف المطلوبة ومتى يتم سداد الأرصدة المستحقة لأي طرف.

فيديو مقال إعادة التأمين – امتداد مسؤولية الاتفاقية النسبية وقطع مسؤولية الاتفاقية النسبية

أضف تعليقك هنا

نبيل محمد مختار عبد الفتاح

الأستاذ: نبيل محمد مختار عبد الفتاح
تاريخ الميلاد: 6/2/1959
المؤهلات: بكالوريوس تجارة شعبة المحاسبة 1984 جامعة الإسكندرية.
- زميل معهد التأمين القانوني بلندن F.C.I.I.
الخبرات: 31 سنة خبرة في مجال التأمين، حياة ولا حياة، مدير المطالبات بشركة مصر لتأمينات الحياة.
المؤلفات:
- إعادة التأمين والطرق البديلة (نشر شخصي – مكتبة لبنان)
- أساسيات المحاسبة (نشر شخصي – مكتبة لبنان)
- تأمين الحياة (منشأة المعارف بالإسكندرية)
- أساسيات التأمين (تحت النشر)