الرئيسية / اقتصاد / إعادة التأمين : عمولة الشركة المسندة في الاتفاقيات النسبية

إعادة التأمين : عمولة الشركة المسندة في الاتفاقيات النسبية

عمولة إعادة التأمين أو عمولة الإسناد (التنازل)

 Reinsurance commission / Ceding commission

مصطلح عمولة إعادة التأمين يشير إلى العمولة التي يدفعها المعيد إلى سمسار إعادة التأمين في مقابل جلبه عمليات إلى المعيد ،، أو يشير إلى العمولة التي يدفعها المعيد إلى الشركة المُسندة ،، وفي هذا الباب فإن المقصود بمصطلح عمولة إعادة التأمين هو العمولة التي يدفعها المعيد إلى الشركة المُسندة ،، يعني عمولة الإسناد.

تكلفة إعادة التأمين reinsurance cost التي تتحملها الشركة المُسندة تتمثل في الأقساط التي تدفعها للمعيد ،، وفي إعادة التأمين النسبي فان المعيد يشارك الشركة المُسندة في الأقساط نسبياً ،، في نفس الوقت الذي تتحمل فيه الشركة المُسندة مصاريف إدارية ومصاريف حيازة ( كعمولة المنتجين والسماسرة ) من أجل الحصول على الأعمال الأصلية (الأخطار التي اكتتبت فيها ) لذلك يحق لها أن تخصم من الأقساط المستحقة للمعيد ما يسمى بعمولة الإسناد ،، وبذلك فإنها تقلل من تكلفة إعادة التأمين.

وقد تكون عمولة الإسناد في صورة نسبة ثابتة من الأقساط المكتتبة المسندة للمعيد فيطلق عليها عمولة بمعدل ثابت  Flat rate commission  أو يطلق عليها عمولة ثابتة  fixed commission  على سبيل المثال إذا كانت عمولة الإسناد 25% والأقساط المستحقة للمعيد 1000 جنيه تكون عمولة الإسناد 250 جنيه ،، معنى ذلك أن عمولة الإسناد تكون في صورة معدل ثابت من الأقساط المستحقة للمعيد.

وتتأثر هذه النسبة المئوية بما إذا كانت الأقساط المسندة إلي المعيد أقساط إجمالية (أي بدون خصم عمولة التأمين الأصلية ) أم أقساط صافية ( أي بعد خصم عمولة التأمين الأصلية).

* تغطي عمولة الإسناد مصاريف الحيازة لشركة التأمين مثل العمولة  للمنتجين وسماسرة التأمين وكذلك فإنها تغطي المصاريف الإدارية للشركة المُسندة.

وبالإضافة إلي العمولة الثابتة  فقد تحصل الشركة المُسندة على ما يسمى بالعمولة الإضافية overrider (overriding commission) وهي عبارة عن خصم إضافي تخصمه الشركة المُسندة من الأقساط المستحقة للمعيد لمقابلة مصاريف إسناد الأعمال إلي الاتفاقية (المصاريف الإدارية للشركة المُسندة في إدارة ومناولة الاتفاقية).

* قد يمنح المعيد الشركة المُسندة عمولة الإسناد الثابتة وبالإضافة إلي ذلك يمنح العمولة الإضافية أو عمولة الأرباح ،، أو بدلاً من ذلك كله فقد يطبق ما يسمى بالعمولة المتدرجة Sliding scale commission والعمولة المتدرجة هي عمولة متغيرة variable commission تتغير وفقاً لتغير نسبة الخسارة التي حققتها الاتفاقية ،، وقد ظهرت العمولة المتدرجة نتيجة عيوب العمولة الثابتة بالنسبة للمعيد.

ـ تجدر الإشارة أن معيد تجاوز الخسائر لا يمنح الشركة المُسندة عمولة لأنه لا يشارك نسبياً في الأقساط الأصلية ولكن يحدد سعر إعادة التأمين بطرق أخرى سيأتي دراستها فيما بعد.

عمولة الأرباح Profit commission 

في الاتفاقيات النسبية فان الشركة المُسندة قد تتسلم عمولة أرباح بالإضافة إلى عمولة الإسناد الثابتة ويمكن وصف عمولة الأرباح بأنها مكافأة المعيد للشركة المُسندة لإسنادها أعمال مربحة ( أخطار جيدة ) إلى الاتفاقية لذلك فإن عمولة الأرباح تشجع الشركة المُسندة على الاكتتاب السليم بقبول الأخطار الجيدة.

كيف يتم حساب عمولة الأرباح ؟

يتم حساب عمولة الأرباح على أساس نسبة مئوية من صافي الأرباح التي حققها المعيد من الاتفاقية ،، ويتم حساب صافي الأرباح بمقاصة البنود المدينة في الاتفاقية مع البنود الدائنة ( أي مقاصة إيرادات الاتفاقية مع مصروفات الاتفاقية ) .

 والبنود الدائنة ( إيرادات الاتفاقية ) هي:

1 ـ أقساط إعادة التأمين المستحقة للمعيد .

2 ـ احتياطي الأقساط في بداية السنة الحالية وهو نفسه احتياطي الأقساط في نهاية السنة السابقة

3 ـ احتياطي الخسائر في بداية السنة الحالية وهو نفسه احتياطي الخسائر في نهاية السنة السابقة

والبنود المدينة ( نفقات الاتفاقية ) هي:

1 ـ التعويضات المدفوعة خلال سنة الاتفاقية .

2 ـ احتياطي الأقساط في نهاية سنة الاتفاقية  أو سحب محفظة الأقساط

3 ـ احتياطي الخسائر في نهاية سنة الاتفاقية  أو سحب محفظة الخسائر

4 ـ  عمولة الإسناد الثابتة على أقساط إعادة التأمين

5 ـ الضرائب أو الرسوم إن وجدت .

6ـ  المصاريف الإدارية للمعيد Reinsurance management expenses

تمثل المصاريف الإدارية للمعيد مصاريف الأعمال المكتبية في إدارة ومداولة الاتفاقية بالإضافة إلى عمولة سمسار إعادة التأمين التي يدفعها المعيد .

ولذلك فان المصاريف الإدارية للمعيد تمثل بند مدين في كشف عمولة الأرباح  ،،  بمعنى أنها مصروفات تخصم من إيرادات الاتفاقية

ـ تكون المصاريف الإدارية للمعيد في شكل نسبة مئوية متفق عليها من إجمالي أقساط إعادة التأمين المستحقة للمعيد ،، على سبيل المثــال    5 % من أقساط إعادة التأمين ،،  لذلك كلما كان معدل المصاريف الإدارية للمعيد ( النسبة المئوية من أقساط إعادة التأمين ) منخفضاً كلما زاد صافي الأرباح في كشف العمولة ومن ثم زادت عمولة الأرباح للشركة المُسندة .

7 ـ العجز من السنوات السابقة (إن وجد) previous years deficit

والمقصود بالعجز هو خسارة المعيد عن الاتفاقيات السابقة في السنوات السابقة ،، بمعنى أن أي خسارة في سنة معينة يجب أن ترحل إلى كشف عمولة أرباح السنة التالية أو السنوات التالية ولذلك لا يدفع المعيد عمولة أرباح حتى تنطفئ هذه الخسارة السابقة بأرباح السنوات التالية ،،، ترحل هذه الخسارة لمدة ثلاث سنوات أو خمس سنوات أو حتى انقضاء هذه الخسارة loss to extinction بخصمها من أرباح السنوات التالية في كشف عمولة الأرباح

حساب أرباح الاتفاقية النسبية قد يكون على أي أساس مما يلي:

(1) أساس السنة المحاسبية (الإيرادية أو الميلادية )

(2) أساس السنة الاكتتابية          

يوجد أساسين لإعداد حساب الإيرادات والمصروفات  Revenue    Account لتحديد نتيجة الاتفاقية النسبية من ربح أو خسارة هما كما يلي:

أولاً : أساس السنة المحاسبية (الإيرادية أو الميلادية)

accounting year / revenue year / Calendar year

يكون هذا النظام مناسباً للتطبيق عندما تكون مدة سريان وثائق التأمين سنة واحدة ،، فتكون

الأقساط عن سنة واحدة أو أقل  ،، وعندما يتم تسوية الخسائر في خلال فترة قصيرة غالباً ما تكون أقل من سنة كما هو الحال في تأمين الممتلكات والحريق  ،، لذلك فلا داعي لإجراء تسوية سنوية ( كل سنة بعد انتهاء سنة الاتفاقية ) للأقساط و الخسائر الخاصة بسنة الاتفاقية لأنها غالبا ما تقع في سنة الاتفاقية ،، وتفترض هذه الطريقة أن السنة المحاسبية توازي السنة الميلادية فتبدأ من 1/1 وتنتهي في 31/12

* وبموجب أساس السنة المحاسبية فإن دخل السنة المحاسبية الحالية من الأقساط هو مجموع الأقساط المكتتبة التي تم تسجيلها في الدفاتر المحاسبية لشركة التأمين لكل وثائق التأمين خلال هذه السنة الحالية ،، وبصرف النظر عن السنة الاكتتابية التي بدأ فيها سريان وثائق التأمين ،، ولما كانت بعض وثائق التأمين تنتهي بعد هذه السنة المحاسبية الحالية ،، لذلك فإن جزء من هذه الأقساط يجب ترحيله إلى السنة التالية عن طريق عمل احتياطي أقساط غير مكتسبة في هذه السنة المحاسبية الحالية ،، وهذه الأقساط الغير مكتسبة تكون عن وثائق مازالت سارية في نهاية السنة المحاسبية الحالية ،، هذا يعني إنه في نهاية السنة المحاسبية الحالية يتم تقدير احتياطي أقساط آخر المدة واحتياطي خسائر آخر المدة حيث يتم خصمهما من إيرادات السنة المحاسبية الحالية ،،  ثم ترحيلهما كرصيد افتتاحي إلي إيرادات السنة المحاسبية التالية تحت مسمى احتياطي أقساط أول المدة و احتياطي خسائر أول المدة وهما بمثابة إيرادات في السنة المحاسبية التالية ،،، وهذا ما يعرف بالتحويل السنوي للاحتياطي yearly transfer of reserves

* وبموجب أساس السنة المحاسبية فإن خسائر السنة المحاسبية الحالية هي كل الخسائر التحميلية التي تم تسجيلها  في سجلات شركة التأمين خلال هذه السنة المحاسبية الحالية ،، وبصرف النظر عن السنة الاكتتابية التي بدأ فيها سريان وثائق التأمين التي كانت سبباً في جلب كل هذه الخسائر المدفوعة.

ثانياً : أساس السنة الاكتتابية Underwriting year

طبقاً لهذه الطريقة فإن الأشياء الضارة (الخسائر) يجب تحميلها على الأشياء السارة (الأقساط) التي جلبت هذه الأشياء الضارة ،، فالخسائر والأقساط لأي وثيقة يجب تحميلهما على السنة التي بدء فيها سريان الوثيقة ((يعني تحميلهما على السنة التي تم فيها إصدار أو تجديد هذه الوثيقة)) لأن هذه الوثيقة هي التي كانت مصدراً أو سبباً في هذه الخسائر والأقساط ،، حتى ولو كانت الخسارة المدفوعة بعد سنوات طويلة من سنة إصدار أو تجديد هذه الوثيقة ،، على سبيل المثال تخيل أن وثيقة تأمين تم إصدارها في أكتوبر 2013 لمدة سنة بقسط تأمين ألف جنيه.

وفي مايو 2014 تم تحصيل قسط إضافي عن هذه الوثيقة قدره ألف جنيه أخرى ،، وقبل أن ينتهي سريانها فقد جلبت خسارة في يوليو 2014 ولم يتم تسوية هذه الخسـارة حتى 31/12/2014  ،،  لذلك تم تقدير مبلغ احتياطي خسائر لها في هذا التاريخ قدره ثلاثة آلاف جنيه ،، وفي مارس 2015 تم تسديد هذه الخسارة بمبلغ ألف وخمسمائة جنيه فقط  ،، لذلك فإن نتيجة السنة الاكتتابية 2013 لا يمكن التوصل إليها نهائياً إلا في نهاية سنة 2015 ،، حيث أسفرت نتيجة هذه السنة الاكتتابية 2013 عن تحقيق أرباح في نهاية سنة 2013 ثم تحولت النتيجة إلى خسارة في نهاية سنة 2014  ، ثم تحولت مرة أخرى إلى أرباح في نهاية سنة 2015 ، ولذلك فإن أساس السنة الاكتتابية يرضي كل شخص خصوصاً معيدي التأمين ، حيث يتم إجراء تسوية سنوية (كل سنة بعد انتهاء سنة الاتفاقية) للأقساط والخسائر بأن تخصص الأقساط و الخسائر إلى السنة التي بدأ فيها سريان وثيقة التأمين التي كانت سبباً في جلب هذه الأقساط والخسائر وتفترض هذه الطريقة أن السنة الاكتتابية للاتفاقية تبدأ من أول يناير

* وبموجب أساس السنة الاكتتابية فإن الخسائر المدفوعة في السنة المحاسبية (الميلادية) يتم تقسيمها إلى سنوات اكتتابية بمعنى إنه في سنة 2015 ستكون لدينا خسائر مدفوعة ولكنها تخص وثائق السنة الاكتتابية 2014 وخسائر مدفوعة ولكنها تخص السنة الاكتتابية 2013 وخسائر مدفوعة ولكنها تخص السنة الاكتتابية 2012 وأيضاً خسائر مدفوعة ولكنها تخص السنة الاكتتابية 2015  ،، ونفس المبدأ ينطبق على الأقساط والاحتياطي الخ ،، هذا يعنى أن الأقساط و الخسائر المدفوعة والعمولات والمصاريف المسجلة في السنة المحاسبية (الميلادية) 2015  تتكون من عمليات متعلقة بعدد من السنوات الاكتتابية

* وعندما تكون الاتفاقية على أساس السنة الاكتتابية فهذا يعني قفـل كل سنـة   اكتتابيــة بعد ثلاث أو خمسة سنوات ، وتحويل أي التزامات باقيـة (( احتياطي أقساط أو احتياطي خسائر ))  على المعيد في هذه السنة الاكتتابية  بعد الثلاثة أو الخمسة سنوات إلى أقرب (أقدم) سنة اكتتابية مفتوحة تالية للسنة الاكتتابية المقفولة ،، فيتم وضع شرط بتحويل مبلغ المحفظة الذي يمثل الأخطار غير المنتهية والخسائر المعلقة (الاحتياطي ) إلى السنة الاكتتابية التالية المفتوحة

مثال تطبيقي:

اتفاقية حصة ،، وحصة المعيد 50% ،،على أساس السنة المحاسبية

* أقساط التأمين الأصلية المكتتبة في خلال السنة المحاسبية 2010  هي مبلغ 2000 جنيه ،، وأن حصة معيد التأمين هي 50 % فتكون أقساط إعادة التأمين هي 1000 جنيه

أقساط إعادة التأمين =  2000 أقساط التأمين  ×50% = 1000 جنيه

* احتياطي الأقساط في أول يناير 2010   يساوي 520 جنيه فتكون حصة المعيد من احتياطي أقساط أول المدة تساوي 260 جنيه

* احتياطي الخسائر في أول يناير 2010   يساوي 280 جنيه فتكون حصة المعيد من احتياطي خسائر أول المدة تساوي 140 جنيه

* احتياطي الأقساط في 31/12/2010    يتم تحديده على أساس 40% من أقساط إعادة التأمين ،، فتكون حصة المعيد من احتياطي الأقساط آخر المدة تساوي 400 جنيه (( ناتج ضرب 40% × 1000 جنيه أقساط إعادة التأمين))

* احتياطي الخسائر في 31 ديسمبر 2010   يساوي 400 جنيه فتكون حصة المعيد من احتياطي خسائر آخر المدة تساوي 200 جنيه

* عمولة إعادة التأمين 30% من قسط إعادة التأمين

عمولة إعادة التأمين = 1000 قسط إعادة التأمين ×30%  = 300 جنيه

* رسوم الإشراف 02% (اثنان في الألف) من قسط إعادة التأمين

رسوم الإشراف = 1000 قسط إعادة التأمين × 02% = 2 جنيه

* المصاريف الإدارية لمعيد التأمين منصوص عليها في الاتفاقية بنسبة 5 % من قسط إعادة التأمين

المصاريف الإدارية لمعيد التأمين = 1000 قسط إعادة التأمين × 5% = 50 جنيه

* الخسائر التي دفعتها شركة التأمين في خلال السنة المحاسبية 2010   تساوي 996 جنيه فتكون حصة المعيد من الخسائر المدفوعة تساوي 498 جنيه

نصيب المعيد في الخسائر المدفوعة = 996 × 50 % = 498 جنيه

* عمولة الأرباح في حالة تحقيق الاتفاقية لأرباح هي 30 % من صافي الربح.

 والمطلوب تحديد نتيجة الاتفاقية على أساس السنة المحاسبية

كشف عمولة الأرباح في 31/12/2010

على أساس السنة المحاسبية

( كل الأرقام المدرجة في الجدول أدناه عن السنة المحاسبية 2010 )

اتفاقية حصة :  50 % للمعيد

البيـــــــــــان نفقات المعيد إيرادات المعيد
أقساط إعادة التأمين =  2000 أقساط التأمين × 50%     1000
احتياطي الأقساط في 1/1/2010 ( أو إسناد محفظة الأقساط )   260
احتياطي الخسائر في 1/1/2010 ( أو إسناد محفظة الخسائر )   140
     
عمولة إعادة التأمين = 1000 قسط إعادة التأمين ×30%  300  
رسوم الإشراف = 1000 قسط إعادة التأمين × 02% 2  
المصاريف الإدارية لمعيد التأمين = 1000 قسط إعادة التأمين × 5% 50  
خسائر مدفوعة (996 × 50 % ) 498  
احتياطي الأقساط في 31/12/2010  = 1000 قسط إعادة التأمين × 40 %   400  
احتياطي الخسائر في 31/12/2010                  200  
العجز المرحل من السنوات السابقة ــــــ  
المجموع 1450 1400
النتيجة : أرباح (( خسائر )) ((50))  

ملاحظات هامة:

* عمولة الأرباح = صفر لأن نتيجة الاتفاقية خسارة ،، لذا عند إعداد كشف عمولة الأرباح عن السنة المحاسبية 2011  في 31/12/2011 يجب ترحيل مبلغ 50 جنيه كعجز مرحل من السنوات السابقة وهذا المبلغ يتم وضعه في العمود المدين (عمود نفقات المعيد)

* احتياطي أقساط آخر المدة (400 جنيه) في كشف عمولة الأرباح عن السنة المحاسبية 2010 يصبح هو نفسه احتياطي أقساط أول المدة في كشف عمولة الأرباح عن السنة المحاسبية 2011 ،، يعني يجب ترحيل احتياطي أقساط آخر المدة (400 جنيه)  كبند دائن إلى كشف عمولة الأرباح عن السنة المحاسبية 2011 ،، لذا عند إعداد كشف عمولة الأرباح في 31/12/2011 فإن احتياطي أقساط أول المدة  هو مبلغ400 جنيه

*  احتياطي خسائر آخر المدة (200 جنيه) في كشف عمولة الأرباح عن السنة المحاسبية 2010 يصبح هو نفسه احتياطي خسائر أول المدة في كشف عمولة الأرباح عن السنة المحاسبية 2011 ،، يعني يجب ترحيل احتياطي خسائر آخر المدة (200 جنيه)  كبند دائن في كشف عمولة الأرباح عن السنة المحاسبية 2011 ،، لذا عند إعداد كشف عمولة الأرباح في 31/12/2011 فإن احتياطي خسائر أول المدة  هو مبلغ200 جنيه

ونعرض فيما يلي نموذج كشف عمولة الأرباح عن السنة المحاسبية 2011 باستخدام أرقام افتراضية سهلة حيث افترضنا أن أقساط التأمين الأصلية المكتتبة في خلال السنة المحاسبية 2011  هي مبلغ 3000 جنيه ،،  والخسائر التي دفعتها شركة التأمين في خلال السنة المحاسبية 2011   تساوي 1244 جنيه ،، واحتياطي الخسائر لشركة التأمين في 31 ديسمبر 2011   يساوي 200 جنيه

كشف عمولة الأرباح في 31/12/2011

على أساس السنة المحاسبية 2011

 ( كل الأرقام المدرجة في الجدول أدناه عن السنة المحاسبية 2011)

اتفاقية حصة : 50% للمعيد

البيـــــــــــان نفقات المعيد إيرادات المعيد
أقساط إعادة التأمين =  3000 أقساط التأمين × 50 %   1500
احتياطي الأقساط  في 1/1/2011 ( أو إسناد محفظة الأقساط )   400
احتياطي الخسائر في 1/1/2011  (أو إسناد محفظة الخسائر)   200
عمولة إعادة التأمين = 1500 أقساط إعادة التأمين × 30% 450  
رسوم الإشراف = 1500 أقساط إعادة التأمين × 02% 3  
المصاريف الإدارية لمعيد التأمين = 1500 أقساط إعادة التأمين × 5% 75  
خسائر مدفوعة (1244 × 50 %) 622  
احتياطي الأقساط في 31/12/2011 = 1500 × 40% 600  
احتياطي الخسائر في 31/12/2011 = 200 × 50% 100  
العجز المرحل من السنوات السابقة 50  
المجموع 1900 2100
النتيجة : أرباح ((خسائر))   200

عمولة الأرباح  =200 × 30% = 60 جنيه

مثال تطبيقي :

اتفاقية حصة ،، وحصة المعيد 50% ،،على أساس السنة الاكتتابية

1 –  أقساط التأمين الأصلية المكتتبة التي تخص الوثائق التي تم إصدارها في خلال سنة 2015  هي مبلغ 2000 جنيه ،، وأن حصة معيد التأمين هي 50 % فتكون أقساط إعادة التأمين هي 1000 جنيه

أقساط إعادة التأمين =  2000 أقساط التأمين  ×50% = 1000 جنيه

2 – لا يوجد احتياطي أقساط في أول يناير 2015 (بداية السنة الاكتتابية)

3 – لا يوجد احتياطي خسائر في أول يناير 2015 (بداية السنة الاكتتابية)

4 – عمولة إعادة التأمين 30% من قسط إعادة التأمين

عمولة إعادة التأمين = 1000 قسط إعادة التأمين ×30%  = 300 جنيه

5 – المصاريف الإدارية لمعيد التأمين منصوص عليها في الاتفاقية بنسبة 5 % من قسط إعادة التأمين

المصاريف الإدارية لمعيد التأمين = 1000 قسط إعادة التأمين × 5% = 50 جنيه

6 – الخسائر التي دفعتها شركة التأمين التي تخص الوثائق التي تم إصدارها في خلال سنة 2015  تساوي 80 جنيه فتكون حصة المعيد من الخسائر المدفوعة تساوي 40 جنيه

نصيب المعيد في الخسائر المدفوعة = 80 × 50 % = 40 جنيه

7 – احتياطي الأقساط في 31/12/2015  يتم تحديده على أساس 40% من أقساط إعادة التأمين ،، فتكون حصة المعيد من احتياطي الأقساط آخر المدة تساوي 400 جنيه (( ناتج ضرب 40% × 1000 جنيه أقساط إعادة التأمين))

8 – احتياطي الخسائر في 31 ديسمبر 2015   يساوي 120 جنيه فتكون حصة المعيد من احتياطي خسائر آخر المدة تساوي 60 جنيه

9 – عمولة الأرباح في حالة تحقيق الاتفاقية لأرباح هي 30 % من صافي الربح

10 – في خلال سنة 2016 حصلت الشركة المسندة على أقساط إضافية قدرها 400 جنيه تخص الوثائق التي تم إصدارها في سنة 2015 ،، لذا فإن نصيب المعيد منها يساوي 200 جنيه ،، ويكون إجمالي السنة الاكتتابية 2015  في 31/12/2016 يساوي 1200 جنيه (( منها 1000 جنيه أقساط تخص المعيد في سنة 2015 ومبلغ 200 جنيه أقساط تخص المعيد في سنة 2016 ))

11 – في خلال سنة 2016 دفعت الشركة المسندة خسائر قدرها 480 جنيه تخص الوثائق التي تم إصدارها في سنة 2015 ،، لذا فإن نصيب المعيد منها يساوي 240 جنيه ،، ويكون إجمالي السنة الاكتتابية 2015  في 31/12/2016 يساوي 280 جنيه (( منها 40 جنيه خسائر مدفوعة تخص المعيد في سنة 2015 ومبلغ 240 جنيه خسائر مدفوعة تخص المعيد في سنة 2016 ))

12 – احتياطي الأقساط في 31 ديسمبر 2016  يساوي 80 جنيه يخص الوثائق التي تم إصدارها في سنة 2015 وقد تم احتسابه كما يلي :

احتياطي الأقساط آخر المدة = 200 جنيه أقساط إعادة التأمين × 40%

13 – احتياطي الخسائر في 31 ديسمبر 2016  يساوي 600 جنيه يخص الوثائق التي تم إصدارها في سنة 2015 فتكون حصة المعيد من احتياطي خسائر آخر المدة تساوي 300 جنيه

احتياطي الخسائر الذي يخص المعيد = 600 جنيه × 50 % حصة المعيد  

14 – في خلال سنة 2017 حصلت الشركة المسندة على أقساط إضافية قدرها 200 جنيه تخص الوثائق التي تم إصدارها في سنة 2015 ،، لذا فإن نصيب المعيد منها يساوي 100 جنيه ،، ويكون إجمالي السنة الاكتتابية 2015  في 31/12/2017 يساوي 1300 جنيه (( منها 1000 جنيه أقساط تخص المعيد في سنة 2015 ومبلغ 200 جنيه أقساط تخص المعيد في سنة 2016 ومبلغ 100 جنيه أقساط تخص المعيد في سنة 2017))

15 – في خلال سنة 2017 دفعت الشركة المسندة خسائر قدرها 970 جنيه تخص الوثائق التي تم إصدارها في سنة 2015 ،، لذا فإن نصيب المعيد منها يساوي 485 جنيه ،، ويكون إجمالي السنة الاكتتابية 2015  في 31/12/2017 يساوي 765 جنيه (( منها 40 جنيه خسائر مدفوعة تخص المعيد في سنة 2015 ومبلغ 240 جنيه خسائر مدفوعة تخص المعيد في سنة 2016 ومبلغ 485 جنيه خسائر مدفوعة تخص المعيد في سنة 2017))

16 – لا يوجد احتياطي خسائر في 31 ديسمبر 2017  يخص السنة الاكتتابية 2015 ولا يوجد احتياطي أقساط

 والمطلوب تحديد نتيجة الاتفاقية على أساس السنة الاكتتابية

كشف عمولة الأرباح على أساس السنة الاكتتابية

السنة الاكتتابية 2015 في 31/12/2015

  كل الأرقام المدرجة في الجدول أدناه تخص السنة الاكتتابية 2015 (يعني تخص سنة الحساب 2015)

اتفاقية حصة : 50% للمعيد

قسط إعادة التأمين 1000
احتياطي الأقساط في 1/1/2015 صفر
احتياطي الخسائر في 1/1/2015 صفر
إجمالي الإيرادات 1000
عمولة إعادة التأمين 1000 × 30% 300
مصاريف المعيد1000 ×   5 % 50
خسائر مدفوعة 40
احتياطي الأقساط  في 31/12/2015(1000×40%)  400
احتياطي الخسائر في 31/12/2015 60
إجمالي المصروفات 850
الربح (( الخسارة )) 150
عمولة الأرباح 30% × 150 45  
عمولة الأرباح السابق سدادها ـــ
تسوية عمولة الأرباح ـــ

* احتياطي أقساط آخر المدة (400 جنيه) في كشف عمولة الأرباح عن السنة الاكتتابية 2015 في 31/12/2015 يصبح هو نفسه احتياطي أقساط أول المدة في كشف عمولة الأرباح عن السنة الاكتتابية 2015 في 31/12/2016 ،، يعني يجب ترحيل احتياطي أقساط آخر المدة (400 جنيه)  كبند دائن إلى كشف عمولة الأرباح عن السنة الاكتتابية 2015 في 31/12/2016 ،، لذا عند إعداد كشف عمولة الأرباح عن السنة الاكتتابية 2015 في 31/12/2016 فإن احتياطي أقساط أول المدة  هو مبلغ400 جنيه

كشف عمولة الأرباح على أساس السنة الاكتتابية

السنة الاكتتابية 2015 في 31/12/2016

  كل الأرقام المدرجة في الجدول أدناه تخص السنة الاكتتابية 2015 (يعني تخص سنة الحساب 2015)

اتفاقية حصة : 50% للمعيد

  السنة الاكتتابية 2015

في

 31/12/2016

إجمالي السنة الاكتتابية 2015 في 31/12/2016
قسط إعادة التأمين 200 1200
احتياطي الأقساط في 1/1/2016 400 ــــ
احتياطي الخسائر في 1/1/2016 60 ــــ
إجمالي الإيرادات 660 1200
عمولة إعادة التأمين 30% × 200 60 360
مصاريف المعيد 5% × 200 10 60
خسائر مدفوعة 240 280
احتياطي الأقساط في 31/12/2016 (200×40%) 80  80
احتياطي الخسائر في 31/12/2016 300 300
إجمالي المصروفات 690 1080
الربح (( الخسارة )) (30) 120
عمولة الأرباح 30% × 120     36
عمولة الأرباح السابق سدادها   45
تسوية عمولة الأرباح (ترجيع عمولة)   ( 9 )

* كانت عمولة الأرباح عن السنة الاكتتابية 2015   في 31/12/2015 تساوي 45 جنيه وهي العمولة المسددة إلى الشركة المسندة ،، و لكن عمولة الأرباح عن السنة الاكتتابية 2015   في 31/12/2016 تغيرت فأصبحت تساوي 36 جنيه ،، لذا يجب على الشركة المُسندة ترجيع 9 جنيه إلى المعيد ،،

كشف عمولة الأرباح على أساس السنة الاكتتابية

السنة الاكتتابية 2015 في 31/12/2017

  كل الأرقام المدرجة في الجدول أدناه تخص السنة الاكتتابية 2015 (يعني تخص سنة الحساب 2015)

اتفاقية حصة : 50% للمعيد

  السنة الاكتتابية 2015

في 31/12/2017

إجمالي السنة الاكتتابية 2015

في 31/12/2017

قسط إعادة التأمين 100 1300
احتياطي الأقساط 1/1/2017 80 ـــ
احتياطي الخسائر 1/1/2017 300 ـــ
إجمالي الإيرادات 480 1300
عمولة إعادة التأمين 30 390
مصاريف المعيد 5% 5 65
خسائر مدفوعة 485 765
احتياطي الأقساط 40% في 31/12/2017 ــ ــ
احتياطي الخسائر في 31/12/2017 ــ ــ
إجمالي المصروفات 520 1220
الربح (( الخسارة )) (40) 80
عمولة الأرباح 30% × 80   24
عمولة الأرباح السابق سدادها   36
تسوية عمولة الأرباح   ( 12)

* كانت عمولة الأرباح عن السنة الاكتتابية 2015   في 31/12/2016 تساوي 36 جنيه وهي العمولة المسددة إلى الشركة المسندة ،، ولكن عمولة الأرباح  في 31/12/2017 عن السنة الاكتتابية 2015 تساوي 24 جنيه ،، لذا يجب على الشركة المُسندة ترجيع 12 جنيه إلى المعيد ،،

* إذا كانت الاتفاقية على أساس السنة الاكتتابية 2015 فإن صافي الربح لا يمكن تحديده بصفة نهائية حتى يتم إقفال هذه السنة الاكتتابية ،، يعني حتى يتم الحساب النهائي بعد ثلاثة سنوات أو خمسة سنوات من بداية السنة الاكتتابية ،، وأي عجز يتم ترحيله إلى أقرب سنة اكتتابية مازالت مفتوحة

العمولة المتدرجة sliding scale commission

* العمولة المتدرجة هي عمولة تزيد كلما نسبة الخسارة للاتفاقية ،، وتقل كلما زادت نسبة الخسارة للاتفاقية ،، مع الخضوع لحد أدنى وحد أعلى للعمولة في صورة نسبة مئوية من أقساط إعادة التأمين

*العمولة المتدرجة هي شرط من شروط الاتفاقيات النسبية بمقتضاه فإن الشركة المُسندة تحصل في كشف الحساب الربع سنوي على عمولة مؤقتة Provisional commission وفقاً لنسبة مئوية مؤقتة من أقساط إعادة التأمين يطلق عليها نسبة العمولة المؤقتة،، والعمولة المؤقتة هي مبلغ العمولة الذي استلمته فعلاً الشركة المُسندة من المعيد في نهاية كل ربع سنة ،، ولكن في نهاية سنة الاتفاقية يتم تسوية العمولة المؤقتة التي أخذتها الشركة المُسندة ،، يعني تعديلها بالزيادة أو النقص وفقاً لجدول نسب الخسائر المرفق بالاتفاقية الذي يهدف إلى زيادة العمولة للشركة المُسندة إذا انخفضت نسبة الخسارة ،، وتخفيض العمولة للشركة المُسندة إذا انخفضت نسبة الخسارة

*إن العمولة المتدرجة تهدف إلى مكافأة الشركة المُسندة في حالة النتائج المربحة للاتفاقية (نسبة الخسائر المنخفضة) وذلك بمنحها نسبة عمولة أعلى من النسبة المؤقتة المتفق عليها ،، وفي نفس الوقت فان العمولة المتدرجة تهدف إلى معاقبة الشركة المُسندة في حالة النتائج الرديئة للاتفاقية (نسبة الخسائر المرتفعة)  بمنحها عمولة أقل من النسبة المؤقتة المتفق عليها

 نسبة الخسائر = الخسائر التحميلية خلال السنة الحالية  
دخل الأقساط المكتسبة خلال السنة الحالية

 

الخسائر التحميلية = الخسائر المدفوعة خلال السنة الحالية

                             +    احتياطي الخسائر في نهاية السنة الحالية

                        احتياطي الخسائر في بداية السنة الحالية

 

الأقساط المكتسبة في السنة الحالية = الأقساط المكتتبة في السنة الحالية    

                                    +  احتياطي الأقساط في بداية السنة الحالية

                             –  احتياطي الأقساط في نهاية السنة الحالية

جدول العمولة المتدرجة المرفق بالاتفاقية

1% زيادة في نسبة العمولة لكل 1 % تخفيض في نسبة الخسارة للاتفاقية

النسبة المئوية للعمولة25% إذا كانت نسبة الخسائر تساوي 65 %  أو أكثر
النسبة المئوية للعمولة26% إذا كانت نسبة الخسارة 64% وأقل من 65 %
النسبة المئوية للعمولة27% إذا كانت نسبة الخسارة 63% وأقل من 64 %
النسبة المئوية للعمولة28% إذا كانت نسبة الخسارة 62% وأقل من 63 %
النسبة المئوية للعمولة29% إذا كانت نسبة الخسارة 61% وأقل من 62 %
النسبة المئوية للعمولة30% إذا كانت نسبة الخسارة 60% وأقل من 61 %
النسبة المئوية للعمولة31% إذا كانت نسبة الخسارة 59% وأقل من 60 %
النسبة المئوية للعمولة32% إذا كانت نسبة الخسارة 58% وأقل من 59 %
النسبة المئوية للعمولة33% إذا كانت نسبة الخسارة 57% وأقل من 58 %
النسبة المئوية للعمولة34% إذا كانت نسبة الخسارة 56% وأقل من 57 %
النسبة المئوية للعمولة35% إذا كانت نسبة الخسارة 55% وأقل من 56 %
النسبة المئوية للعمولة36% إذا كانت نسبة الخسارة 54% وأقل من 55 %
النسبة المئوية للعمولة37% إذا كانت نسبة الخسارة 53% وأقل من 54 %
النسبة المئوية للعمولة38% إذا كانت نسبة الخسارة 52% وأقل من 53 %
النسبة المئوية للعمولة39% إذا كانت نسبة الخسارة 51% وأقل من 52 %
النسبة المئوية للعمولة40% إذا كانت نسبة الخسارة أقل من 51 %

في جدول العمولة المتدرجة المذكور أعلاه افترضنا من أجل التبسيط أن1% زيادة في نسبة العمولة لكل 1 % تخفيض في نسبة الخسائر ،، إلا أن هذا لا يحدث في الحياة العملية ،، ففي الحياة العملية كل 1 % تخفيض في نسبة الخسائر يقابلها زيادة في نسبة العمولة أقل من 1% .

أمور يجب أخذها في الحسبان في شرط العمولة المتدرجة :

  • كيف يتم حساب نسبة الخسائر ؟
  • تعريف كلا من الخسائر التحميلية والأقساط المكتسبة بكل دقة
  • ما هو معدل العمولة المؤقتة ( النسبة المئوية ) ؟

مثال تطبيقي :

اتفاقية حصة ،، وحصة المعيد 25% ،،على أساس السنة المحاسبية

أقساط التأمين الأصلية المكتسبة في خلال السنة المحاسبية   2008  هي مبلغ 4000 جنيه ،، بمعدل 1000 جنيه كل ربع سنة ،، وأن حصة معيد التأمين هي 25% فتكون أقساط إعادة التأمين هي 250 جنيه كل ربع سنة ،، يعني 1000 جنيه في خلال السنة المحاسبية   2008  ،،  وأن نسبة العمولة المؤقتة هي 28% فتكون الشركة المُسندة قد خصمت عمولة مؤقتة قدرها 70 جنيه كل ربع سنة ،، يعني خصمت 280 جنيه من الأربعة كشوف الحساب الربع سنوية

* الخسائر التي دفعتها شركة التأمين تساوي 1600 جنيه في خلال السنة المحاسبية   2008  فتكون حصة المعيد من الخسائر المدفوعة تساوي 400 جنيه

حصة المعيد من الخسائر المدفوعة = 1600 × 25% = 400 جنيه

* احتياطي الخسائر في أول يناير 2008 يساوي 200 جنيه فتكون حصة المعيد من احتياطي خسائر أول المدة تساوي 50 جنيه (( عبارة عن 200 جنيه × 25% ))

* احتياطي الخسائر في 31 ديسمبر 2008 يساوي 600 جنيه فتكون حصة المعيد من احتياطي خسائر آخر المدة تساوي 150 جنيه

 والمطلوب حساب نسبة الخسارة ونسبة العمولة الفعلية وتسوية العمولة على أساس السنة المحاسبية  وباستخدام جدول العمولة المتدرجة السابق عرضه

الحل

* الخسائر التحميلية = الخسائر المدفوعة خلال السنة الحالية +  احتياطي الخسائر في نهاية السنة الحالية احتياطي الخسائر في بداية السنة الحالية = 400 + 150 – 50 = 500 جنيه

نسبة الخسارة = الخسائر التحميلية ÷ الأقساط المكتسبة =500 ÷ 1000 =50 %

نسبة الخسارة هي 50 % وبالتالي فإن نسبة العمولة الفعلية هي 40 % حصلنا عليها من جدول العمولة المتدرجة السابق ذكره ،، وبالتالي فإن العمولة الفعلية التي يجب أن تأخذها الشركة المُسندة هي 400 جنيه ،، وقد أخذت منها فعلاً 280 جنيه عمولة مؤقتة خصماً من الأربعة كشوف الحساب الربع سنوية ،، لذا يتبقى لها مبلغ 120 جنيه يجب أن تأخذه (تسوية العمولة)

كشف العمولة المتدرجة في 31/12/2008

عن السنة المحاسبية 2008

اتفاقية حصة : حصتكم 25%

البيــــــــــــــــــان حصة المعيد
* أقساط إعادة التأمين المكتسبة =  4000 × 25 % = 1000  
الخسائر المدفوعة = 1600 × 25 %  = 400
احتياطي الخسائر في 31/ 12/2008 =600 × 25 % = 150
احتياطي الخسائر في 1/ 1/2008 = 200 × 25 % =  ( 50 )
* الخسائر التحميلية = 400 + 150 – 50 = 500 جنيه 500
* نسبة الخسائر =500 ÷ 1000  =50 %  
معدل العمولة الفعلية ( من جدول العمولة المتدرجة ) = 40 %  
العمولة الفعلية = 1000 × 40 % = 400
العمولة المؤقتة 28 % والمسددة سابقاً 280
تسوية العمولة (عمولة إضافية مستحقة للشركة المسندة) 120

يتضح من كشف العمولة السابق أن هناك عمولة إضافية قدرها 120 جنيه مستحقة للشركة المُسندة بالإضافة إلى العمولة المؤقتة ( 280 ) التي سبق سدادها ،، وفي المثال المذكور أعلاه ،، استخدمنا أرقام سهلة الفهم

ملحوظة هامة : احتياطي خسائر آخر المدة (150 جنيه) closing loss reserve في 31/12/2008 يصبح هو نفسه احتياطي خسائر أول المدة  opening loss reserve في 1/1/2009 لذا عند إعداد كشف العمولة المتدرجة عن السنة المحاسبية 2009 في 31/12/2009 فإن احتياطي خسائر أول المدة  هو مبلغ 150 جنيه

* التغير في احتياطي الخسائر هو مقارنة احتياطي خسائر آخر المدة  مع احتياطي خسائر أول المدة لسنة محاسبية معينة والفرق هو التغير في الاحتياطي ويكون موجباً إذا كان احتياطي خسائر آخر المدة أكبر من احتياطي خسائر أول المدة ،، فيتم إضافته إلى الخسائر المدفوعة للتوصل إلى الخسائر التحميلية ،، على سبيل المثال في المثال السابق كان احتياطي خسائر آخر المدة هو مبلغ 150 جنيه ،، واحتياطي خسائر أول المدة هو مبلغ 50 جنيه ،، لذا التغير في احتياطي الخسائر هو مبلغ 100 جنيه فيتم إضافته إلى الخسائر المدفوعة 400 جنيه للتوصل إلى الخسائر التحميلية 500 جنيه ،، التغير في احتياطي الخسائر يكون سالباً إذا كان احتياطي خسائر آخر المدة أقل من احتياطي خسائر أول المدة

مثال تطبيقي :

اتفاقية حصة ،، وحصة المعيد 25% ،،على أساس السنة الاكتتابية

في هذا المثال ،، استخدمنا أساس السنة الاكتتابية لنبين للقارئ كيفية تطور السنة الاكتتابية عبر الزمن ،، فافترضنا أن السنة الاكتتابية  2013 يتم عمل تسوية سنوية لها كل سنة في 31/12/2013 وفي 31/12/2014 وفي 31/12/2015

1 – أقساط التأمين الأصلية المكتسبة التي تخص الوثائق التي تم إصدارها أو تجديدها في خلال سنة  2013  هي مبلغ 4000 جنيه ،، بمعدل 1000 جنيه كل ربع سنة ،، وأن حصة معيد التأمين هي 25% فتكون أقساط إعادة التأمين هي 250 جنيه كل ربع سنة ،، يعني 1000 جنيه في السنة ،، وأن نسبة العمولة المؤقتة هي 28% فتكون الشركة المُسندة قد خصمت عمولة مؤقتة قدرها 70 جنيه كل ربع سنة ،، يعني خصمت 280 جنيه من الأربعة كشوف الحساب الربع سنوية

2 – الخسائر التي دفعتها شركة التأمين تساوي 600 جنيه في خلال سنة 2013  تخص الوثائق التي تم إصدارها أو تجديدها في خلال سنة  2013 فتكون حصة المعيد من الخسائر المدفوعة تساوي 150 جنيه ((عبارة عن 600 جنيه × 25% ))

3 – لا يوجد احتياطي الخسائر في أول يناير (بداية السنة الاكتتابية)

4 – احتياطي الخسائر في 31 ديسمبر 2013  يساوي 200 جنيه وهو احتياطي الخسائر  على الوثائق التي تم إصدارها أو تجديدها في خلال سنة  2013  فتكون حصة المعيد من احتياطي خسائر آخر المدة تساوي 50 جنيه

الخسائر التحميلية  = (150 خسائر مدفوعة  + 50 احتياطي – صفر) = 200 جنيه

نسبة الخسارة = الخسائر التحميلية ÷ الأقساط المكتسبة = 200 ÷ 1000=20 %

من واقع جدول العمولة المتدرجة السابق عرضه فإن النسبة المئوية للعمولة40% إذا كانت نسبة الخسائر أقل من 51 %

5 – في خلال سنة 2014 حصلت الشركة المسندة على أقساط إضافية قدرها 800 جنيه تخص الوثائق التي تم إصدارها في سنة 2013 ،، لذا فإن نصيب المعيد منها يساوي 200 جنيه ،، ويكون إجمالي السنة الاكتتابية 2013  في 31/12/2014 يساوي 1200 جنيه (( منها 1000 جنيه أقساط تخص المعيد في سنة 2013 ومبلغ 200 جنيه أقساط تخص المعيد في سنة 2014 ))

6 – في خلال سنة 2014 دفعت الشركة المسندة خسائر قدرها 1600 جنيه تخص الوثائق التي تم إصدارها في سنة 2013 ،، لذا فإن نصيب المعيد منها يساوي 400 جنيه ،، ويكون إجمالي السنة الاكتتابية 2013  في 31/12/2014 يساوي 550 جنيه (( منها 150 جنيه خسائر مدفوعة تخص المعيد في سنة 2013 ومبلغ 400 جنيه خسائر مدفوعة تخص المعيد في سنة 2014 ))

7 – احتياطي الخسائر في 31 ديسمبر 2014  يساوي 1400 جنيه يخص الوثائق التي تم إصدارها في سنة 2013 فتكون حصة المعيد من احتياطي خسائر آخر المدة تساوي 350 جنيه

الخسائر التحميلية  = (550 جنيه خسائر مدفوعة  + 350 جنيه احتياطي آخر المدة  – 50 جنيه احتياطي أول المدة  ) = 850 جنيه

نسبة الخسائر= الخسائر التحميلية ÷ الأقساط المكتسبة  = 850 ÷ 1200 = 70 %

من واقع جدول العمولة المتدرجة السابق عرضه فإن النسبة المئوية للعمولة الفعلية25% إذا كانت نسبة الخسارة 65 % أو أكثر

العمولة الفعلية = 1200 × 25% = 300 جنيه

8 – في خلال سنة 2015 ردت الشركة المسندة أقساط مرتدة إلى المؤمن لهم  قدرها 200 جنيه تخص الوثائق التي تم إصدارها في سنة 2013 ،، لذا فإن نصيب المعيد منها يساوي 50 جنيه ،، ويكون إجمالي السنة الاكتتابية 2013  في 31/12/2015 يساوي 1150 جنيه (( منها 1000 جنيه أقساط تخص المعيد في سنة 2013 ومبلغ 200 جنيه أقساط تخص المعيد في سنة 2014  ،، ومبلغ 50 جنيه أقساط مرتدة تخص المعيد في سنة 2015))

9 – في خلال سنة 2015 دفعت الشركة المسندة خسائر قدرها 240 جنيه تخص الوثائق التي تم إصدارها في سنة 2013 ،، لذا فإن نصيب المعيد منها يساوي 60 جنيه ،، ،، ويكون إجمالي السنة الاكتتابية 2013  في 31/12/2015 يساوي 610 جنيه (( منها 150 جنيه خسائر مدفوعة تخص المعيد في سنة 2013 ومبلغ 400 جنيه خسائر مدفوعة تخص المعيد في سنة 2014 ومبلغ 60 جنيه خسائر مدفوعة تخص المعيد في سنة 2015))

10 – احتياطي الخسائر في 31 ديسمبر 2015  يساوي 1760 جنيه يخص الوثائق التي تم إصدارها في سنة 2013 فتكون حصة المعيد من احتياطي خسائر آخر المدة تساوي 440 جنيه

الخسائر التحميلية  = 610 جنيه خسائر مدفوعة  + 440 جنيه احتياطي آخر المدة  – 350 جنيه احتياطي أول المدة   = 700 جنيه

نسبة الخسائر= الخسائر التحميلية ÷ الأقساط المكتسبة  = 700 ÷ 1150 = 60 %

من واقع جدول العمولة المتدرجة السابق عرضه فإن النسبة المئوية للعمولة30% إذا كانت نسبة الخسائر 60 %

والمطلوب حساب نسبة الخسائر ونسبة العمولة الفعلية وتسوية العمولة على أساس السنة الاكتتابية موضحاً تطور هذه السنة الاكتتابية في خلال ثلاثة سنوات  وباستخدام جدول العمولة المتدرجة السابق عرضه

كشف العمولة المتدرجة للسنة الاكتتابية 2013   في 31/12/2013

كل الأرقام المدرجة في الجدول أدناه تخص السنة الاكتتابية  2013 (سنة الحساب  2013)  

،، تسوية  سنوية للعمولة

 

بيــــــــــــان

 

السنة الاكتتابية  2013

في

 31/12/2013

أقساط إعادة التأمين 1000 جنيه  
الخسائر المدفوعة 150
احتياطي الخسائر في 31/ 12/2013 = 50
احتياطي الخسائر في 1/ 1/2013
الخسائر التحميلية  (150 + 50 – صفر) = 200
   
نسبة الخسائر  = 200 ÷ 1000 = 20 %  
لذا معدل العمولة الفعلية 40% من واقع جدول العمولة  
معدل العمولة المؤقتة 28%  
   
العمولة الفعلية 1000 × 40% = 400
العمولة المؤقتة(المسددة) 1000 × 28% = 280
تسوية العمولة (عمولة إضافية) 120

وقد أسفرت التسوية السنوية للسنة الاكتتابية  2013   في 31/12/2013 عن أن نسبة الخسائر هي 20 % وبالتالي فإن نسبة العمولة الفعلية هي 40 % حصلنا عليها من جدول العمولة المتدرجة السابق ذكره ،، وبالتالي فإن العمولة الفعلية التي يجب أن تأخذها الشركة المُسندة هي 400 جنيه ،، وقد أخذت منها فعلاً 280 جنيه عمولة مؤقتة خصماً من الأربعة كشوف الحساب الربع سنوية ،، لذا يتبقى لها مبلغ 120 جنيه عمولة إضافية يجب أن تأخذه (تسوية العمولة)

كشف العمولة المتدرجة للسنة الاكتتابية 2013   في 31/12/2014

كل الأرقام المدرجة في الجدول أدناه تخص السنة الاكتتابية  2013

،، تسوية  سنوية للعمولة (سنة الحساب  2013)  

 

بيــــــــــــان

 

السنة الاكتتابية  2013

في

 31/12/2014

إجمالي السنة الاكتتابية  2013 في 31/12/2014
أقساط إعادة التأمين 200 1200
الخسائر المدفوعة 400 550
احتياطي الخسائر في 31/ 12/2014 350 350
احتياطي الخسائر في 1/ 1/2014 (50) (50)
الخسائر التحميلية 550+350-50  700 850
     
نسبة الخسائر 850÷1200   70%
معدل العمولة الفعلية ـــ 25%
معدل العمولة المؤقتة 28% 28%
     
العمولة الفعلية 1200×25%   300
العمولة المؤقتة(المسددة)200× 28% 56 456
تسوية العمولة (عمولة مرتجعة)   (156)
     

الشركة المسندة قد خصمت عمولة مؤقتة قدرها 56 جنيه من الأربعة كشوف الحساب الربع سنوية خلال سنة 2014 بالإضافة إلى إنها سبق وأن أخذت 400 جنيه عمولة فيكون إجمالي ما أخذته من عمولة هو مبلغ 456 جنيه ،، وقد أسفرت التسوية السنوية للسنة الاكتتابية  2013   في 31/12/2014 عن أن العمولة الفعلية  في 31/12/2014 تساوي 300 جنيه ،، لذا يجب أن ترجع لمعيد التأمين مبلغ 156 جنيه (تسوية العمولة)

كشف العمولة المتدرجة للسنة الاكتتابية 2013    في 31/12/2015

كل الأرقام المدرجة في الجدول أدناه تخص السنة الاكتتابية  2013

،، تسوية  سنوية للعمولة (سنة الحساب  2013)  

 

بيــــــــــــان

 

السنة الاكتتابية  2013 في

 31/12/2015

إجمالي السنة الاكتتابية 

2013 في 31/12/2015

أقساط إعادة التأمين (50) 1150
الخسائر المدفوعة 60 610
احتياطي الخسائر في 31/ 12/2015 440 440
احتياطي الخسائر في 1/ 1/2015 (350) (350)
الخسائر التحميلية   150 700
     
نسبة الخسائر = 700 ÷ 1150   60 %
معدل العمولة الفعلية   30 %
معدل العمولة المؤقتة 28% 28 %
     
العمولة الفعلية   345
العمولة المؤقتة(المسددة) 28% (14) 286
تسوية العمولة   59
    عمولة إضافية

الشركة المسندة قد رجعت للمعيد عمولة مؤقتة قدرها 14 جنيه في الأربعة كشوف الحساب الربع سنوية خلال سنة 2015 لوجود أقساط تأمين مرتدة ((50 أقساط إعادة تأمين مرتدة × 28 % عمولة مؤقتة)) كما إنها سبق وأن أخذت 300 جنيه عمولة  فيكون صافي ما أخذته من عمولة هو مبلغ 286 جنيه ،، وقد أسفرت التسوية السنوية للسنة الاكتتابية  2013   في 31/12/2015 عن أن العمولة الفعلية  في 31/12/2015 تساوي 345 جنيه ،،  لذا يتبقى لها مبلغ 59 جنيه عمولة إضافية يجب أن تأخذه (تسوية العمولة)

ومن الممكن عمل كشف العمولة المتدرجة السنة الاكتتابية 2013 ولكن باستخدام افتراض جديد هو أن أول تسوية  للعمولة بعد 24 شهراً في 31/12/2014  وابتداء من سنة 2015 تسوية سنوية للعمولة (ولكن مع الخضوع لنصوص الاتفاقية)

العمولة الإضافية

 overriding commission ( overrider )

هي عمولة إضافية بالإضافة إلى عمولة الإسناد الثابتة ،، يمنحها المعيد للشركة المُسندة لتغطية مصاريفها الإدارية في إدارة ومداولة الاتفاقية (أي مصاريف إسناد الأعمال إلى الاتفاقية )

ويتم حساب العمولة الإضافية على أساس نسبة مئوية من صافي الأقساط المستحقة للمعيد (أي الأقساط بعد خصم مصاريف الحيازة )  ،،، وتقوم الشركة المُسندة بخصم العمولة الإضافية من الأقساط المستحقة للمعيد بأن تجعله مدين في كشف الحساب .

إن استعداد المعيد لمنح هذه العمولة الإضافية يعتمد على مدى الربحية المحتملة للاتفاقية وعلى المصاريف الإدارية للشركة المُسندة في إسناد الأعمال للمعيد .

يخشى المعيد من أن يكون حد الاحتفاظ للشركة المُسندة منخفضاً فتتبع سياسة اكتتابية رديئة بأن تكتتب في أعمال غير مربحة ( أي أخطار رديئة ) ثم تقوم بإسنادها للمعيد لتحصل منه على العمولة الإضافية ،،،، ومنعاً لهذا الوضع فقد يصر المعيد على أن يكون حد الاحتفاظ مرتفعاً أو يصر على عمولة الأرباح بدلاً من العمولة الإضافية .

مصطلح عمولة إضافية يستخدم أيضاً في شركات التأمين ليشير أيضاً إلى أي عمولة إضافية تدفعها شركة التأمين إلى وكلاء التأمين أو سماسرة التأمين بالإضافة إلى العمولة الأساسية في مقابل تقديمهم أعمال مربحة أو حجم كبير من العمليات

شرط المشاركة في الخسارة Loss Participation

ينص هذا الشرط على أنه يجب على الشركة المُسندة أن تشارك في خسائر الاتفاقية ( في حدود مبلغ معين ) إذا تجاوزت نسبة الخسائر رقم معين ،، على سبيل المثال إذا زادت نسبة خسائر الاتفاقية عـن 100 % فإنه يجب على الشركة المُسندة أن تتحمل نسبة  20% من إجمالي الخسائر التي تزيد عن 100 % .

إن الغرض من شرط المشاركة هو إجبار الشركة المُسندة على أن تتبع سياسة اكتتابية سليمة

أمور يجب أخذها في الحسبان في شرط المشاركة في الخسائر 

  • تحديد مسئولية الشركة المُسندة عن خسائر الاتفاقية بكل دقة
  • كيف يتم حساب نسبة الخسائر
  • تعريف كلا من الخسائر التحميلية ،، والدخل المكتسب بكل دقة

عوامل تؤثر في مبلغ العمولة للشركة المُسندة

1 ـ نتائج المطالبات (التعويضات)

2 ـ مصاريف الحيازة Acquisition cost  وهي كل المصاريف المباشرة التي تتعلق بحيازة التأمين مثل عمولة السماسرة ومصاريف تحصيل القسط وإصدار الوثيقة والتسويق والدعاية

3 ـ نوع الاتفاقية النسبية ( حصة ،، فائض .. الخ )

4 ـ الطلب والعرض على إعادة التأمين

5 ـ هل الأقساط المسندة للاتفاقية تكون على أساس صافي أم إجمالي (بعد أو قبل خصم مصاريف الحيازة ) ؟

مصطلحات

المعدل أو السعر المؤقت ،، والقسط المؤقت ،، والعمولة المؤقتة

Provisional Rate , Provisional Premium ,Provisional commission

معدل مؤقت ، أو قسط مؤقت أو عمولة مؤقتة يتم وضعه في بداية سريان الوثيقة أو العقد ويخضع للتسوية ( التعديل ) في نهاية مدة الوثيقة أو العقد

مصاريف تسوية الخسارة   Loss Adjustment Expense   LAE

هي المصاريف التي تصرفها الشركة المُسندة في تسوية المطالبات والمصاريف القضائية المتعلقة بالمطالبات ،، ويمكن تقسيم مصاريف تسوية الخسارة إلي مصاريف مخصصة  Allocated ALAE   وهي المصاريف التي يمكن إضافتها إلي قيمة المطالبة وبالتالي تستطيع الشركة المُسندة أن تسترد جزء منها من معيد التأمين ،، وإلي مصاريف غير مخصصة unallocated ULAE   وهي تلك المصاريف التي تعتبر من المصاريف العامة لشركة التأمين كأجور الموظفين ولا يمكن إضافتها إلي قيمة المطالبة ،، على سبيل المثال عندما تقوم شركة التأمين بتعيين خبير لمعاينة حادث سيارة وتقدير الخسائر ،، فإن أتعاب الخبير تعتبر مصاريف تسوية الخسائر المخصصة لأنها تخص مطالبة بذاتها ،، بينما كل المصاريف التي تصرف داخل قسم المطالبات (مثل الأجور والصيانة) تعتبر مصاريف غير مخصصة لأنها لا تخص مطالبة بذاتها ولكنها تصرف لغرض تسوية كل المطالبات والعمليات داخل قسم المطالبات ،، وتسوية الخسارة   هي إجراءات بمقتضاها تحدد شركة التأمين قيمة المطالبة ومدى صحتها من خلال البحث والتحريات والدفاع القانوني الخ ،، قبل أن تدفع المطالبة ،، وذلك لمنع حالات الغش أو المبالغة في المطالبة

ممر الخسارة/ ممر نسبة الخسارة / تحمل الممر

Loss Corridor/ Loss ratio Corridor/ Corridor deductible

ممر الخسارة هو شرط بمقتضاه تشارك الشركة المُسندة في خسارة المعيد بالإضافة إلى نصيبها في الخسارة الأصلية ،، لذا هو تحمل في صورة  نسبة من الخسارة يطبق على أساس كل خطر أو كل واقعة أو على أساس إجمالي سنوي

— ممر نسبة الخسارة ينص على أن الشركة المُسندة يجب أن تتحمل نسبة من خسارة المعيد إذا زادت نسبة الخسارة للمعيد على رقم معين ،، على سبيل المثال اتفاقية نسبية لها ممر كامل بنسبة 100 % يقع مابين النقطتين السفلى والعليا للممر  80% إلى 90% نسبة خسارة ( يعني ممر يساوي 10 نقط) ،، فإذا كانت إجمالي نسبة الخسارة للمعيد 80 % فإن ممر الخسارة لا يطبق ،، وإذا كانت إجمالي نسبة الخسارة للمعيد (قبل تطبيق الممر) 85 % فإن الخسارة المسندة للمعيد تساوي 80 % ،، وإذا كانت إجمالي نسبة الخسارة للمعيد 90 % فإن الخسارة المسندة للمعيد تساوي 80 % ،، وإذا كانت إجمالي نسبة الخسارة للمعيد 99 % فإن الخسارة المسندة للمعيد تساوي 89 % ( لأننا طرحنا 10 نقط من 99 % )

— على سبيل المثال ممر 60 % يقع مابين النقطتين السفلى والعليا للممر  80% إلى 90% نسبة خسارة ،، فإذا كانت نسبة الخسارة للمعيد 93 % قبل تطبيق ممر الخسارة ،، لذا فإن نسبة الخسارة الصافية المسندة للمعيد تعدل إلى  87% بعد تطبيق ممر الخسارة ،، والنسبة الصافية عبارة عن 80 % النقطة السفلى للممر + ( 10% ممر × 40% المعيد) + 3% فوق النقطة العليا للممر

نسبة الخسائر للمعيد قبل تطبيق الممر بعد تطبيق الممر
تحت الممر 80% 80%
داخل الممر 10% 4%
فوق الممر 3% 3%
مجموع نسبة الخسائر 93 % 87%

فيديو مقال إعادة التأمين : عمولة الشركة المسندة في الاتفاقيات النسبية

أضف تعليقك هنا

نبيل محمد مختار عبد الفتاح

الأستاذ: نبيل محمد مختار عبد الفتاح
تاريخ الميلاد: 6/2/1959
المؤهلات: بكالوريوس تجارة شعبة المحاسبة 1984 جامعة الإسكندرية.
- زميل معهد التأمين القانوني بلندن F.C.I.I.
الخبرات: 31 سنة خبرة في مجال التأمين، حياة ولا حياة، مدير المطالبات بشركة مصر لتأمينات الحياة.
المؤلفات:
- إعادة التأمين والطرق البديلة (نشر شخصي – مكتبة لبنان)
- أساسيات المحاسبة (نشر شخصي – مكتبة لبنان)
- تأمين الحياة (منشأة المعارف بالإسكندرية)
- أساسيات التأمين (تحت النشر)