إعادة التأمين – الأقساط والخسائر في الاتفاقية النسبية

إعادة التأمين – الأقساط والخسائر في الاتفاقية النسبية

 1 – الأقساط

 2 – الخسائر

3 – أنواع السنوات في التأمين

أولاً –  الأقساط

أقساط إعادة التأمين Reinsurance Premium  

قسط إعادة التأمين هو مبلغ من المال يتم دفعه بواسطة الشركة المُسندة إلى المعيد في مقابل وعده بأن يعوضها عن خسائرها التي قد تنتج عن الأخطار المسندة إلى الاتفاقية ،،

أقساط التأمين أو دخل أقساط التأمين   Insurance Premium

أقساط التأمين تسمى أيضاً  الأقساط الأصلية أو الأساسية Original premium /

Underlying premium / Premium Base / Base Premium / Subject Premium / Subject Matter  Premium income

أقساط التأمين الأصلية أو الأساسية هي الأقساط التي سيتم ضربها في معدل قسط إعادة التأمين (وهو حصة المعيد كنسبة مئوية) للوصول إلى قسط إعادة التأمين ،، أقساط التأمين الأصلية أو الأساسية هي أقساط وثائق التأمين التي تستخدم في احتساب قسط إعادة التأمين ،، وأقساط التأمين هي دخل الأقساط premium income على عكس الأقساط المحصلة  premium receipts

أقساط التأمين الأصلية أو الأساسية قد تكون صافية أو إجمالية أو إجمالية صافية

ـ  أقساط التأمين هي الأقساط التي حصلت عليها شركة التأمين من وثائق التأمين الأصلية ويوجد تعاريف مختلفة لأقساط التأمين ،، لذا يجب أن يكون تعريف دخل أقساط التأمين واضحاً في اتفاقية إعادة التأمين لتجنب أي غموض أو نزاع بين المعيد والشركة المُسندة حول ماهية دخل أقساط التأمين ،، وفيما يلي شرح لبعض أنواع دخل أقساط التأمين التي يتم على أساسها حساب أقساط إعادة التأمين :

الأقساط المباشرة direct premium

الأقساط المباشرة هي مبلغ الأقساط المكتتبة لشركة التأمين قبل أن نأخذ في الحسبان أي أقساط مسندة لمعيدي التأمين ceded premium أو أي أقساط إعادة تأمين قبلتها شركة التأمين من شركات التأمين الأخرى assumed premium

الأقساط المكتتبة Written Premium

والأقساط المكتسبة Earned Premium

والأقساط الغير مكتسبة (احتياطي الأقساط أو احتياطي الأخطار السارية )

Unearned Premium / unexpired premium /Premium Reserve / Unearned  Premium  Reserve /  UPR

لو افترضنا أن وثيقة التأمين بقسط يساوي ألف جنيه تسري لمدة سنة تبدأ من بداية السنة المحاسبية لشركة التأمين في 1/1/2013 مثلاً وتنتهي مع نهاية السنة المحاسبية لشركة التأمين في 31/12/2013 في هذه الحالة يكون كل قسط الوثيقة ( ألف جنيه ) هو قسط مكتسب يخص السنة المحاسبية 2013 ، ولكن هذا الفرض النظري لا يحدث باستمرار في الحياة العملية ،،، فقد يتم إصدار وثيقة في أول أبريل 2013 سارية المفعول لمدة سنة كاملة ،، أي أنها تنتهي في السنة التالية في أول أبريل 2014 ،،، فيكون جزء من قسط هذه الوثيقة يخص السنة المحاسبية 2013 ( من أول أبريل 2013 حتى نهاية ديسمبر 2013) ، ويسمى هذا الجزء بالقسط المكتسب في سنة 2013 أما الجزء الآخر من القسط فيخص السنة المحاسبية التالية 2014 ( من أول يناير 2014 حتى أول أبريل 2014 ) ويسمى هذا الجزء الآخر من القسط باحتياطي الأقساط في 31/12/2013 أو القسط الغير مكتسب في 31/12/2013 ،، ويسمى قسط الوثيقة بالكامل ( عن 12 شهر من 1/4/2013 حتى 1/4/2014 ) بالقسط المكتتب في سنة 2013

دخل الأقساط المكتتبة : هو مجموع أقساط وثائق التأمين المصدرة والمجددة خلال السنة الحالية (2013 مثلاً)  ،، ودخل الأقساط المكتتبة يمكن التعبير عنه في نهاية السنة المحاسبية الحالية 2013 بالمعادلة التالية

الأقساط المكتتبة في 31/12/2013 = الأقساط المكتسبة في 31/12/2013 + الأقساط الغير مكتسبة في 31/12/2013

ولما كان احتياطي الأقساط في31/12/2013 هو الأقساط الغير مكتسبة في 31/12/2013 لذلك نعيد صياغة المعادلة السابقة كما يلي:

الأقساط المكتتبة في 31/12/2013  = الأقساط المكتسبة في 31/12/2013 + احتياطي الأقساط في 31/12/2013

* الأقساط المكتسبةEarned premium  هي ذلك الجزء من الأقساط المكتتبة الذي يخص السنة الحالية 2013

* احتياطي الأقساط Premium reserve هو الأقساط الغير مكتسبة في 31/12/2013 وهو ذلك الجزء من الأقساط المكتتبة الذي لا يخص السنة الحالية 2013

* الأقساط المسجلة أو المحاسبية Accounted  premium

هي الأقساط المكتتبة خلال السنة المحاسبية الحالية

طرق احتساب احتياطي الأقساط

طريقة الزمن النسبي Pro rata temporis

يتم احتساب ذلك الجزء الغير مكتسب من القسط المكتتب لكل وثيقة تأمين على حدة (بمفردها ) صدرت أثناء السنة الحالية ( المعمول عنها الحسابات الختامية )

وثيقة التأمين رقم 1 :

القســـط  =1000 جنيه .

فترة سريان الوثيقة ( مدة التأمين ) من 1/1/2013 إلى 31/12/2013.

لا يلزم قطع جزء من القسط كاحتياطي أقساط لأن وثيقة التأمين بدأت وانتهت مع بداية ونهاية السنة الحالية .

وثيقة التأمين رقم 2 :

القســـط = 800 جنيه .

فترة سريان الوثيقة ( مدة التأمين ) من 1/4/2013 إلى 1/4/2014

يجب قطع جزء من القسط كاحتياطي أقساط ينطبق على السنة التالية ( يناير ،  فبراير ، مارس 2014 ) ويخصها ،،  وهذا الجزء المقطوع  = 3 شهور من عدد شهور السنة وهي 12 شهراً

* الأقساط المكتسبة في سنة 2013 = 800   ×  12/9  شهور = 600 جنيه وهي الأقساط التي تخص سنة 2013

* احتياطي الأقساط في نهاية 2013 = 800   ×  12/3  شهور = 200 جنيه وهو الأقساط غير المكتسبة في سنة 2013 ويخص سنة 2014  ،، يعني إنها ستتحول إلى أقساط مكتسبة في سنة 2014

وثيقة التأمين رقم 3 :

القســـط  = 400 جنيه .

فترة الوثيقة من 1/  7 / 2013 إلى 1/  7 / 2014 .

يجب قطع جزء من القسط والذي ينطبق على السنة التالية .

* الأقساط التي تنطبق على وتخص سنة 2013 = 400 ×  12/6 شهور= 200

* احتياطي الأقساط في 31/12/2013 =  400  ×  12/6 شهور = 200

وثيقة التأمين رقم 4 :

القســـط = 1000 جنيه   ،،  فترة الوثيقة من 1/10/2013 إلى 1/10/2014

* القسط المكتسب في 2013 =   1000  ×  12/3  شهور =   250 جنيه .

* احتياطي الأقساط في 31/12/2013 ( القسط غير المكتسب في 31/12/2013)  = 1000  ×  12/9  شهور =  750 جنيه .

إجمالي الأقساط المكتسبة للأربعة وثائق =2050

إحتياطي الأقساط للأربعة وثائق في 31/12/2013 = 1150

إن الطريقة السابقة لحساب احتياطي الأقساط تكون ممكنة باستخدام أنظمة الكمبيوتر

الطريقة الثانية لاحتساب احتياطي الأقساط في نهاية السنة

تطبيق نسبة مئوية على دخل الأقساط المكتتبة في نهاية السنة .

مثـــــــال : أصدرت شركة التأمين وثائق التأمين التالية في خلال عام 2013

رقم الوثيقة تاريخ سريان الوثيقة قسط التأمين
مـــن إلى
1 1/1/2013 31/12/2013 1000
2 1/4/2013 1/4/2014 800
3 1/7/2013 1/7/2014 400
4 1/10/2013 1/10/2014 1000
المجموع 3200

النسبة المتفق عليها 40% من إجمالي الأقساط المكتتبة

احتياطي الأقساط في 31/12/2013= 3200  × 40% =1280
الأقساط المكتسبة في 31/12/2013= 3200 × 60% =1920
3200

*                                                                                                                                

معادلـــــة :

الأقساط المكتسبة في السنة الحالية = الأقساط المكتتبة في السنة الحالية

+ احتياطي الأقساط في بداية السنة الحالية

  احتياطي الأقساط في نهاية السنة الحالية

علماً بأن احتياطي الأقساط في بداية السنة الحالية هو نفسه احتياطي الأقساط في نهاية السنة السابقة

تعاريف أخرى لأنواع أقساط التأمين

دخل الأقساط Premium income   يمكن تعريفه بطرق مختلفة كما يلي :

  • دخل الأقساط السنوية Annual premium income (API )

هو مجموع أقساط وثائق التأمين المصدرة أو المجددة في خلال 12 شهر ( سنة كاملة مثلاً من 1/1/2013 إلى 31/ 12/ 2013 ) لنوع معين من التأمين ،، على سبيل المثال إذا كان المؤمن له يدفع قسط شهري قدره مائة جنيه ،، فإن القسط السنوي يساوي 1200 جنيه ،، وعندما نتكلم عن الأقساط فإننا نقصد الأقساط السنوية ،، ما لم نشير إلى خلاف ذلك ،، ويجب تعريف دخل الأقساط السنوية للشركة المُسندة في الاتفاقية ،، على سبيل المثال هل هو دخل الأقساط الإجمالية أو الصافية ،، هل هو دخل الأقساط المكتتبة أو المكتسبة … الخ

وغالباً دخل الأقساط السنوية هو دخل الأقساط الإجمالية مطروحاً منه الإلغاءات والمرتدات والأقساط التي تم دفعها في إعادة تأمين آخر يعود بالفائدة على معيد تأمين الاتفاقية ،، ومطروحاً منه أيضاً الأقساط على أخطار مستثناة من الاتفاقية

  • دخل الأقساط الإجمالية Gross premium income

أقساط وثائق التأمين بدون أية خصومات مهما كانت ،، فلا تخصم منها مصاريف الحيازة (كالعمولة للسماسرة) أو الرسوم أو الضرائب أو المصاريف الإدارية أو المرتدات أو أيه خصومات

  • دخل الأقساط الصافية Net premium incomeNPI

أقساط وثائق التأمين بعد طرح كافة الخصومات كمصاريف الحيازة والرسوم والضرائب والمرتدات والإلغاءات و الخصومات على الوثيقة .

3ـ دخل الأقساط الإجمالية الصافية  Gross net premium income GNPI هي أقساط وثائق التأمين مطروحاً منها فقط الإلغاءات والمرتدات وأقساط إعادة التأمين الأخرى التي تعود بالفائدة على معيد الاتفاقية بتقليل مسئوليته ،، ولكن لا يطرح منها مصاريف الحيازة

دخل الأقساط الإجمالية الصافية GNPI قد يكون دخـل الأقساط  المكتتبة الإجمالي الصافي GNWPI  أو دخل الأقساط المكتسبة الإجمالي الصافي GNEPI

  • دخل الأقساط المكتتبة Written premium income

هو مجموع الأقساط المستحقة التي تم تسجيلها في سجلات شركة التأمين لكل وثائق التأمين المصدرة أو المجددة خلال فترة محددة (( خلال السنة الحالية أو ربع السنة )) وبصرف النظر عن السنة الاكتتابية التي بدأ فيها سريان وثائق التأمين ،، وذلك لنوع معين من التأمين كالحريق مثلاً والذي يكون موضوعاً لإعادة التأمين ،، دخل الأقساط المكتتبة  قد يكون إجمالي أو صافي أو إجمالي صافي كما يلي:

* دخل الأقساط المكتتبة الإجمالية Gross written premium income هو دخل الأقساط المكتتبة بدون طرح أي خصومات مهما كانت (كمصاريف الحيازة )

* دخل الأقساط المكتتبة الصافية Net written premium income

هو دخل الأقساط المكتتبة بعد طرح كافة الخصومات .

* دخل الأقساط المكتتبة الإجمالية الصافية Gross Net Written Premium income ( GNWPI )  هو دخل الأقساط المكتتبة مطروحاً منه فقط الإلغاءات والمرتدات وأقساط إعادة التأمين الأخرى التي تعود بالفائدة على معيد الاتفاقية بتقليل مسئوليته ،، وبدون طرح مصاريف الحيازة لذا فهو إجمالي  Grossلعدم طرح المصاريف ،، وصافي لطرح الإلغاءات والمرتدات وأقساط إعادة التأمين الأخرى ،، دخل الأقساط المكتتبة الإجمالية الصافية يستخدم كأساس لتحديد حصة معيد الاتفاقية النسبية من الأقساط

6 ـ دخل الأقساط المكتسبة Earned premium income

هو دخل الأقساط المكتتبة في فترة محددة كما سبق تعريفة مضافاً إليه احتياطي الأقساط في أول الفترة مطروحاً منه احتياطي الأقساط في آخر الفترة ،، دخل الأقساط المكتسبة قد يكون إجمالي أو صافي أو إجمالي صافي كما يلي:

* دخل الأقساط المكتسبة الإجمالية gross earned premium income هو دخل الأقساط المكتسبة بدون طرح أي خصومات مهما كانت (كمصاريف الحيازة )

* دخل الأقساط المكتسبة الصافية Net earned premium income

هو دخل الأقساط المكتسبة بعد طرح كافة الخصومات .

* دخل الأقساط المكتسبة الإجمالية الصافية Gross net earned premium income (GNEPI) هو دخل الأقساط المكتسبة مطروحاً منه فقط الإلغاءات والمرتدات وأقساط إعادة التأمين الأخرى التي تعود بالفائدة على معيد الاتفاقية بتقليل مسئوليته ،، وبدون طرح مصاريف الحيازة ،،

الأقساط المكتتبة المباشرة Direct Written Premium

الأقساط المكتتبة الإجمالية للمؤمن بعد تعديلها بأي إضافات أو مرتدات أو إلغاءات وقبل خصم أو إضافة أقساط إعادة التأمين الصادر أو الوارد

وديعة احتياطي الأقساط / وديعة الأقساط المحتجزة

Premium reserve deposit / Premium deposit retained

وديعة احتياطي الأقساط  هي مبلغ الأقساط الغير مكتسبة للمعيد الذي  تحتجزه الشركة المُسندة كل ربع سنة ( أو نصف سنة أو سنة حسب نص الاتفاقية ) من الأقساط المستحقة للمعيد في كشف حساب الاتفاقية الربع سنوي ،، ولا يتم الإفراج عنه للمعيد إلا بعد مرور سنة من تاريخ احتجازه ،، لذلك فإن الشركة المُسندة تدفع فوائد للمعيد على وديعة احتياطي الأقساط المفرج عنها بسعر فائدة أقل من سعر فائدة السوق (مثل فوائد البنوك ) ،، ويتم تطبيق سعر الفائدة على احتياطي الأقساط المفرج عنها بعد سنة من احتجازها ،، وتظهر الوديعة المحتجزة كبند مدين في كشف حساب الاتفاقية الربع سنوي الذي ترسله الشركة المُسندة للمعيد ،، وتظهر الوديعة المفرج عنها والفوائد عليها في الجانب الدائن ( كبند دائن لصالح المعيد ) في كشف حساب الاتفاقية  الربع سنوي ،،  وديعة احتياطي الأقساط  هي شرط إجباري تفرضه معظم القوانين في معظم البلاد كعامل أمان لشركات التأمين في حالة تقصير المعيد عن تسديد نصيبه في المطالبات

الجدل لصالح وضد وديعة احتياطي الأقساط

ـ تعتبر وديعة احتياطي الأقساط حماية وعامل أمان للشركة المُسندة إذا فشل المعيد في الوفاء بالتزاماته في تسديد نصيبه من المطالبات

ـ تخفف وديعة احتياطي الأقساط من مشكلة أقساط التأمين الأصلية المتأخرة السداد لشركة التأمين .

ـ وديعة احتياطي الأقساط (بالإضافة إلى الدخل المتولد من استثمارها) تساعد شركة التأمين في سداد مطالباتها الأصلية دون اللجوء إلى المعيد

ـ وديعة احتياطي الأقساط تقلل من تدفق الأموال إلى المعيد لذلك فإنها تقلل قدرته على الاستثمار لمقابلة التعويضات المحتملة

ـ تدفع الشركة المُسندة للمعيد سعر فائدة أقل من سعر السوق

ـ يقوم بعض معيدي التأمين بإلغاء شرط وديعة احتياطي الأقساط وكذلك وديعة احتياطي الخسائر من الاتفاقية ،، إلا إذا كانت مطلوبة قانوناً في بلد الشركة المُسندة ،، أو قد يقوم المعيد بإيداع خطاب ضمان أو أوراق مالية لدى الشركة المُسندة كبديل لوديعة احتياطي الأقساط النقدية التي تحتجزها الشركة المُسندة من الأقساط المستحقة للمعيد

ويطلق مصطلح الأموال المحتجزة Funds Withheld على الأقساط المستحقة لمعيد التأمين والتي يتم احتجازها بواسطة الشركة المُسندة كوديعة

خطاب الضمان  Letter of Credit 

خطاب الاعتماد (خطاب الضمان)  هو وعد من البنك بأن يدفع لمستفيد معين أو محدد بالاسم عند طلبه المبلغ المحدد في خطاب الضمان

ـ يسلم معيد التأمين إلى الشركة المُسندة خطاب ضمان نظيف غير قابل للإلغاء صادر من البنك ومساوي لنصيب المعيد في احتياطي الأقساط أو احتياطي التعويضات .

ـ تستطيع الشركة المُسندة أن تسحب من البنك نصيب المعيد في التعويضات حتى ولو تم إشهار إفلاس المعيد ،، ومع ذلك فإن المعيد يدفع نصيبه في التعويضات دون اللجوء إلى استعمال خطاب الضمان من جانب الشركة المُسندة .

ـ يعتبر خطاب الضمان بديل لوديعة احتياطي الأقساط أو وديعة احتياطي الخسائر التي تحتجزها الشركة المُسندة من الأقساط المستحقة للمعيد كوديعة نقدية

ـ  خطاب الضمان يتيح فرصة للشركة المُسندة من أن تحصل على إضافة بقيمة هذا الضمان كأصل من الأصول في القوائم المالية (الميزانية العمومية)

ـ قد يقوم المعيد بإيداع أوراق مالية  لدى الشركة المُسندة كبديل لاحتجازها وديعة احتياطي الأقساط أو وديعة احتياطي الخسائر) ،، وتمد الأوراق المالية الشركة المُسندة بالحمايـة  المطلوبة وفي نفس الوقت فإن المعيد يستطيع أن يستفيد من هذه الاستثمارات

ـ تحتفظ الشركة المُسندة بهذه الاستثمارات كأمين للمعيد على هذه الاستثمارات ، لأن الأصول التي تحتفظ بها الشركة المُسندة بهذه الطريقة لا تعتبر أصولاً لها ولا تعتبر جزء من أصولها في حالة تصفية الشركة المُسندة أو إفلاسها .

ثانياً :الخسائر

أنواع الخسائر

عندما نتكلم عن الخسائر من الناحية المحاسبية ،، فإنه يوجد ثلاثة أنواع من الخسائر:

الخسائر المدفوعة

احتياطي الخسائر ( احتياطي التعويضات أو المطالبات )

الخسائر التحميلية

الخسائر المدفوعة paid losses

الخسائر المدفوعة هي خسائر تم دفعها فعلاً إلى المؤمن له ،، لذا فإن مبلغ الخسارة المدفوعة لا يخضع للتقدير أو التخمين ،، لأنه تم دفعه فعلاً قبل نهاية السنة (قبل 31/12 )

احتياطي الخسائر ( احتياطي التعويضات ) Loss Reserve / Outstanding Loss

هو مبالغ تقديرية للمطالبات المُبلغة المعروفة (التي تم تبليغها بالفعل إلى شركة التأمين بواسطة المؤمن له) ولكنها لم تسدد حتى تاريخ إقفال الحسابات في نهاية السنة المحاسبية (في31/12)  لأن المبلغ النهائي للخسارة وتاريخ دفعه مازال غير معروف في 31/12 فتقوم شركة التأمين بتقدير مبالغ هذه الخسائر في نهاية السنة كاحتياطي يخصم من الإيرادات بجعل حساب الإيرادات مديناً وحساب الاحتياطي دائناً ،، ويظهر احتياطي الخسائر في جانب الالتزامات من الميزانية العمومية لشركة التأمين كالتزام تقديري عن مطالبات التأمين الغير مدفوعة unpaid insurance claim ويشتمل على الخسائر واجبة الدفع ولكن لم يتم دفعها (حتى تاريخ الميزانية) losses due but not yet paid والخسائر الغير واجبة الدفع (حتى تاريخ الميزانية) losses not yet due وقد يشتمل أيضاً على الإبنر إلا إذا كان القانون يشترط فصل الإبنر في بند مستقل

وتوجد طريقتين لتقدير الاحتياطي هما طريقة احتياطي المطالبات الفردية case reserve وطريقة احتياطي المطالبات الإجمالية

بموجب طريقة احتياطي المطالبات الفردية يتم عمل احتياطي لكل مطالبة على حدة (على انفراد) ثم يتم تجميع الاحتياطيات الفردية في نهاية السنة لنصل إلى الاحتياطي الإجمالي لكل المطالبات ،

وبموجب طريقة احتياطي المطالبات الإجمالية bulk reserve يتم عمل احتياطي إجمالي مباشرة لكل المطالبات باستخدام نسبة الخسائر أو معادلة معينة ،، بدلاً من فحص كل مطالبة على حدة ،،

* احتياطي الإبنر (احتياطي المطالبات التي وقعت ولكن لم يتم تبليغ شركة التأمين بها) reserve for incurred but not reported claims (IBNR) لا يدخل ضمن احتياطي الخسائر لأن قوانين بعض الدول تشترط الفصل بين احتياطي الخسائر واحتياطي الإبنر في القوائم المالية

مطالبات الإبنر (خسائر الإبنر)  (IBNR claims) (IBNR losses) ويطلق عليها أيضاً احتياطي الإبنر هي مبالغ تقديرية تمثل التزام على شركة التأمين ،، مبالغ تقديرية لأن شركة التأمين لا تعرف بالضبط كيف وقعت هذه الخسائر وما حجم هذه الخسائر ،، لأنها خسائر وقعت أثناء السنة المحاسبية  ولكن لم يتم التبليغ عنها حتى تاريخ إعداد القوائم المالية ،، على سبيل المثال قد تقرأ شركة التأمين في الجرائد عن غرق سفينة قبل تاريخ إعداد القوائم المالية مباشرة ،، فمن خلال خبرة شركات التأمين تجد إنه يتم تبليغها عن خسائر بعد تاريخ إعداد القوائم المالية ولكنها وقعت قبل تاريخ إعداد القوائم المالية ،، إن مجموع الإبنر مضافاً عليه الخسائر التحميلية يمثل إجمالي الالتزامات النهائية عن الخسائر أثناء السنة المحاسبية

الخسائر التحميلية  Incurred Losses / Losses Incurred

الخسارة التحميلية هي حاصل جمع الخسارة المدفوعة و احتياطي الخسارة ،، على سبيل المثال لنفترض إنه في سنة 2014 وقع حادث ودفعت شركة التأمين تعويض من تحت الحساب قدره  2000 جنيه ،، وعملت احتياطي في 31/12/2014 يساوي 3000 جنيه ،، لذا فإن الخسارة التحميلية على السنة الميلادية 2014   هي مبلغ 5000 جنيه تتكون من الخسارة المدفوعة في السنة الميلادية 2014  وهي مبلغ 2000 جنيه ،، واحتياطي الخسارة في السنة الميلادية 2014   وهي مبلغ 3000 جنيه

الخسائر التحميلية يتم احتسابها في نهاية السنة ( في31/12 ) كما يلي :

   الخسائر التحميلية = الخسائر المدفوعة خلال السنة الحالية

                                + احتياطي الخسائر في نهاية السنة الحالية

                              احتياطي الخسائر في بداية السنة الحالية

نسبة الخسائر Loss Ratio يتم احتسابها وفقا للمعادلة التالية:

نسبة الخسائر    = الخسائر التحميلية خلال السنة الحالية
دخل الأقساط المكتسبة خلال السنة الحالية

وديعة احتياطي الخسائر

Loss Reserve Deposit / Claims reserve deposit

وديعة احتياطي الخسائر تكون على أساس نصيب المعيد في احتياطي الخسائر المقدر في تاريخ إعداد كشف حساب الاتفاقية ،، ويتم احتجاز الوديعة من الأقساط المستحقة للمعيد  في كشف حساب الاتفاقية والإفراج عنها سنوياً في أغلب الأحوال ،، وفي نفس الوقت فإن المطالبات المسددة يتم خصمها من الأقساط المستحقة للمعيد  في كشف حساب الاتفاقية بجعل المعيد مديناً بها ،، ويظل الاحتياطي كاملاً حتى يحين التاريخ السنوي أو الربع سنوي لتعديله وإعادة تكوينه ،، ويتم دفع فوائد على وديعة احتياطي الخسائر المفرج عنها في التاريخ السنوي أو الربع سنوي لتعديله وإعادة تكوينه ،، وديعة احتياطي الخسائر مطلب قانوني في بعض البلاد كعامل أمان للشركة المُسندة إذا ما فشل المعيد في تسديد المطالبات

س  : هل يدخل الإبنر في حساب وديعة احتياطي المطالبات ؟

ج :بموجب الاتفاقية النسبية فإن وديعة احتياطي التعويضات (احتياطي الخسائر ) هي مبلغ متفق عليه تحتجزه الشركة المُسندة ليمثل نصيب المعيد في احتياطي التعويضات المبلغة إلى الشركة المُسندة ،، إن احتجاز وديعة احتياطي التعويضات يعتمد على نص من القانون أو نص من الاتفاقية النسبية ،،، كما أن احتياطي التعويضات للشركة المُسندة يتم تأسيسه اعتماداً على المعلومات المتاحة من تقارير المعاينة أو مستندات المطالبة أو معلومات السوق أو وسائل الاتصال والأخبار ،، أما الخسائر الغير مُبلغة إلى شركة التأمين (الإبنر) فهي خسائر غير موجودة بسجلات الشركة المُسندة ولا تمثل خسائر حقيقية معروفة ،، لذلك فإن الإبنر يستثنى من احتساب وديعة احتياطي التعويضات ما لم يكن إلزامي بموجب نص قانوني في بلد الشركة المُسندة .

حد الخسارة النقدية ( الفورية) Cash Loss Limit / cash call

حد الدفع الفوري للخسارة هو ذلك الحد الذي إذا تجاوزته أي خسارة فردية (خسارة واحدة ) فإن الشركة المُسندة تستطيع أن تطلب من المعيد أن يدفع فوراً ونقداً نصيبه من تلك الخسارة بموجب الاتفاقية النسبية ،،عندما تتجاوز أي خسارة مبلغ معين متفق عليه ومحدد في عقد إعادة التأمين فإن الشركة المُسندة تستطيع أن تطالب المعيد بأن يدفع نصيبه فوراً ونقداً من تلك الخسارة الفردية ،، وذلك خارج كشف الحساب الدوري بمعنى أن الشركة المُسندة لا تنتظر حتى نهاية الربع ( نهاية الثلاثة أشهر ) لتجعل المعيد مديناً في كشف الحساب بقيمة نصيبه في الخسارة ،، بل يقوم المعيد بدفع نصيبه فوراً ونقداً في خلال أربعة عشر يوماً من تاريخ طلب الشركة المُسندة لذلك .

* إن الخسارة التي يتم دفعها نقداً بواسطة المعيد تظهر في كشف الحساب كبند مدين تحت اسم الخسارة النقدية Cash Loss  ومرة أخرى كبند دائن تحت اسم مدفوعات الخسارة النقدية Cash    Loss Payment  ،، أو لا تظهر إطلاقاً في كشف الحساب

* عوامل يجب أخذها في الاعتبار بخصوص حد الخسارة النقدية :

1 ـ إن حد الخسارة النقدية يجب أن يكون كبيراً بدرجة كبيرة تؤثر على المركز المالي للشركة المُسندة وذلك لتجنب قيامها بمطالبة المعيد بالتعويضات النقدية المتكررة .

2 ـ إن الخسارة الفردية يجب أن تزيد عن حد الخسارة النقدية ليتم دفعها نقداً خارج الحساب

3 ـ إن الشركة المُسندة قامت بسداد جميع الأرصدة المستحقة للمعيد وذلك قبل قيامه بدفع الخسارة نقداً .

4 ـ لا يجوز إظهار الخسارة النقدية إطلاقاً في كشف الحساب الدوري ،، أو تظهر مرة كبند مدين ومرة أخرى كبند دائن في كشف الحساب ،، معنى ذلك أنه لا يجوز مقاصة الخسارة النقدية من الأقساط في كشف الحساب الدوري بتقييدها في الجانب المدين فقط (لأن المعيد قام بسدادها فعلاً )

حد التبليغ بالخسارة Loss advice limit  

حد التبليغ بالخسارة (حد إخطار الخسارة) هو ذلك الحد الذي إذا تجاوزته أي خسارة فردية فإنه يجب على الشركة المُسندة إخطار المعيد بتلك الخسارة حتى يقوم بعمل الاحتياطي اللازم لها

ثالثا: أنواع السنوات

في التأمين أو إعادة التأمين توجد أربعة أنواع من السنوات ،، وتحدد نصوص اتفاقية إعادة التأمين أي نوع من هذه الأنواع يجب استخدامه ،،

1 ـ أساس السنة الميلادية أو المحاسبية

2 ـ أساس السنة الاكتتابية

3 ـ أساس سنة الحادث

4ـ أساس سنة التبليغ بالمطالبة

وتحديد نوع السنة يكون مهماً لغرضين هما :

معرفة أساس السريان        Basis of Attachment (Attachment basis)

المقصود بأساس السريان هو تحديد سنة الاتفاقية التي يتم تحميل خسارة وثائق التأمين الأصلية عليها لغرض تحديد اتفاقية إعادة التأمين المسئولة عن هذه الخسارة

معرفة نتيجة الاتفاقية     Treaty Experience

نتيجة الاتفاقية Treaty Experience    هي نتيجة اتفاقية إعادة التأمين من ربح أو خسارة في خلال مدة 12 شهراً (سنة الاتفاقية )  ،،

ونتيجة اتفاقيات إعادة التأمين النسبي تكون في الغالب على أساس السنة الاكتتابية أو السنة المحاسبية ،، ونتيجة اتفاقيات إعادة التأمين اللانسبي (تجاوز الخسائر) تكون في الغالب على أساس سنة الحادث أو سنة التبليغ بالمطالبة أو على أساس السنة الاكتتابية

وتوجد أكثر من طريقة لتحديد نتيجة الاتفاقية كما يلي :

نتيجة السنة التأمينية أو الاكتتابية أو أساس سريان الوثيقة (الوثائق )

   policy year experience / underwriting year experience / policies attaching

إذا كان تاريخ بدء سريان وثيقة التأمين أو تاريخ تجديدها يقع في سنة اتفاقية معينة ولنفترض إنها سنة اتفاقية 2014 التي تبدأ من أول يناير 2014 حتى 31 ديسمبر 2014 ،، فيجب تحميل خسارة هذه الوثيقة أو قسطها علي سنة هذه الاتفاقية ،، أساس أو نتيجة السنة التأمينية ينظر إلى ما حدث لسنة تأمينية معينة عبر الزمن ،، على سبيل المثال السنة التأمينية 2014 تشتمل على معلومات الأقساط والخسائر عن كل الوثائق التي بدأ سريانها (إصدارها أو تجديدها) في أي يوم من أول يناير 2014 حتى 31 ديسمبر 2014 ،، يعني السنة التأمينية 2014 يجب أن تشتمل على كل الأقساط والاحتياطي والمصاريف والخصومات التي حدثت عبر الزمن حتى بعد انتهاء سنة 2014 ،، طالما أن هذه البنود كانت متعلقة  بالوثائق التي بدأ سريانها (إصدارها أو تجديدها) في 2014

* السنة التأمينية Policy Year هي السنة التي وقع فيها تاريخ بداية سريان الوثيقة أو تاريخ تجديدها  أو هي المدة بين التاريخين السنويين للوثيقة  ( 12 شهر ) ،، على سبيل المثال إذا كانت الوثيقة تبدأ في  أول أكتوبر 2014 وتنتهي في  أول أكتوبر 2015 فإن السنة التأمينية الأولى للوثيقة هي سنة 2014 تبدأ في  أول أكتوبر 2014 وتنتهي في  أول أكتوبر 2015 ،، فإذا تم تجديدها في  أول أكتوبر 2015 فإن السنة التأمينية الثانية للوثيقة هي سنة 2015 تبدأ في  أول أكتوبر 2015 وتنتهي في  أول أكتوبر 2016  وهكذا

نتيجة السنة الميلادية ( أو المحاسبية أو الإيرادية)

Calendar year experience /  accounting year / revenue year

بموجب هذا النظام  فإن نتيجة الاكتتاب يتم احتسابها على أساس مقابلة الخسائر التحميلية Losses    incurred أثناء  مدة 12 شهراً  مع الأقساط المكتسبة لنفس هذه الفترة ،، وكما يوحي الاسم فإن السنة الميلادية تتكون من 12 شهراً تبدأ من أول يناير حتى 31 ديسمبر

السنة الميلادية ويطلق عليها أيضاً السنة المحاسبية لأنها سنة تخضع للمبادئ المحاسبية المتعارف عليها بين المحاسبين ،، فهي سنة تشتمل على كل العمليات المالية التي حدثت خلالها ،، وهي بذلك سنة تشتمل على عمليات متعلقة بسنوات تأمينية (اكتتابية) سابقة لها ،، على سبيل المثال السنة الميلادية 2015 تتكون من عمليات متعلقة بسنوات اكتتابية ابتداء من السنة التأمينية 2011 حتى السنة التأمينية 2015 والسبب يرجع إلى أن السنة الميلادية 2015 تشتمل على خسائر أو أقساط متعلقة بالسنوات التأمينية السابقة ،، على سبيل المثال تخيل أن خسارة متعلقة بالسنة التأمينية 2011 قد صدر حكم محكمة بها في سنة 2015 ضد شركة التأمين ،، لذا نقول أن السنة التأمينية 2011 لها أنشطة خسائر في السنة الميلادية 2015  ولكن ربما لا نجد أنشطة أقساط للسنة التأمينية 2011 في السنة الميلادية 2015

نتيجة سنة الحادث accident year experience (loss occurring basis)

يستخدم هذا الأساس في اتفاقيات تجاوز الخسائر على أساس وقوع الخسارة ،، سنة الحادث تبدأ عادة من أول يناير ،، نتيجة سنة الحادث تكون على أساس الخسائر التي وقعت (حدثت) losses occurring في خلال 12 شهراً تبدأ عادة من أول يناير ،، لذا فإن سنة الحادث 2014 هي سنة تشتمل على كل الخسائر التي وقعت ما بين أول يناير 2014 حتى 31 ديسمبر 2014 ،، لذا فإن كل الخسائر التي وقعت خلال سنة 2014 يتم مقارنتها بالأقساط المكتسبة خلال نفس هذه السنة ،، وبغض النظر عن مدة الوثائق الفردية ،،  وبغض النظر عن متى تم التبليغ عن هذه الخسائر أو متى تم دفعها ،،  لذا فإن سنة الحادث 2014 تشتمل على كل الأقساط المكتسبة في سنة 2014 وتشتمل على كل الخسائر التي وقعت خلال سنة 2014

* وحتى نستطيع أن نقارن السنة التأمينية بسنة الحوادث ،، تخيل أن وثيقة بدأ سريان مفعولها في 16 يناير 2014 وقد وقعت الخسارة في 12 يناير 2015 لذا فإن الخسارة يجب إدراجها في السنة التأمينية 2014 أو يجب إدراجها في سنة الحادث 2015 ،، ولو افترضنا جدلاً أن الخسارة وقعت في ديسمبر 2014  فإن مبلغ الخسارة يجب إدراجه في السنة التأمينية 2014 وأيضاً يجب إدراجه في سنة الحادث 2014

سنة التبليغ بالمطالبة report year

بموجب أساس سنة التبليغ بالمطالبة يتم تخصيص الخسارة (الخسائر) على السنة التي تم فيها تبليغ شركة التأمين بالمطالبة ،، على سبيل المثال حادث وقع في ديسمبر 2015 وتم تبليغ شركة التأمين في يناير 2016 لذا فإن الخسارة تحمل على سنة التبليغ بالمطالبة 2016

مثال تطبيقي

في 25 ديسمبر سنة 2010 تم الاكتتاب في وثيقة تأمين سيارات  لمدة 12 شهراَ

في 19 ديسمبر سنة 2011 وقع حادث للسيارة

في أول يناير سنة 2012 تم تبليغ شركة التأمين بالمطالبة

في سنة 2014 تم دفع مبلغ 3000 جنيه وأقفلت المطالبة (انتهت)

السنة 2010 2011 2012 2014
السنة التأمينية 3000
سنة الحادث 3000
سنة التبليغ بالمطالبة 3000
السنة الميلادية 3000

مثال تطبيقي

وثيقة تم الاكتتاب فيها في 2014  بقسط تأمين 10000 جنيه في أول إبريل 2014 وقد وقع حادثين على هذه الوثيقة كما يلي:

المطالبة الأولى : تاريخ وقوع الحادث أكتوبر 2014

وقامت شركة التأمين بعمل احتياطي 1000 جنيه في أكتوبر 2014

إلا إنها دفعت 1500 جنيه في فبراير 2015 كتسوية نهائية للمطالبة

المطالبة الثانية : تاريخ وقوع الحادث مارس 2015

وقامت شركة التأمين بعمل احتياطي 3000 جنيه في مارس 2015

إلا أنه ورد معلومات إلى شركة التأمين تفيد تدهور الحالة فضاعفت الاحتياطي من 3000 جنيه في مارس 2015 إلى 6000 جنيه في ديسمبر 2015

والمطلوب تقييم النتائج وفقاً للسنة التأمينية وسنة الحوادث والسنة الميلادية

تقييم الأقساط المكتسبة في 31/12/2014
السنة السنة التأمينية السنة الميلادية سنة الحوادث
2014 7500 7500 7500

*

تقييم الأقساط المكتسبة في 31/12/2015
السنة السنة التأمينية السنة الميلادية سنة الحوادث
2014 10000 7500 7500
2015 صفر 2500 2500

*

تقييم الخسائر في 31/12/2014
السنة السنة التأمينية السنة الميلادية سنة الحوادث
2014 1000 1000 1000

*

تقييم الخسائر في 31/12/2015
السنة السنة التأمينية السنة الميلادية سنة الحوادث
2014 7500 1000 1500
2015 صفر 6500 6000

فيديو مقال إعادة التأمين – الأقساط والخسائر في الاتفاقية النسبية

أضف تعليقك هنا

نبيل محمد مختار عبد الفتاح

الأستاذ: نبيل محمد مختار عبد الفتاح
تاريخ الميلاد: 6/2/1959
المؤهلات: بكالوريوس تجارة شعبة المحاسبة 1984 جامعة الإسكندرية.
- زميل معهد التأمين القانوني بلندن F.C.I.I.
الخبرات: 31 سنة خبرة في مجال التأمين، حياة ولا حياة، مدير المطالبات بشركة مصر لتأمينات الحياة.
المؤلفات:
- إعادة التأمين والطرق البديلة (نشر شخصي – مكتبة لبنان)
- أساسيات المحاسبة (نشر شخصي – مكتبة لبنان)
- تأمين الحياة (منشأة المعارف بالإسكندرية)
- أساسيات التأمين (تحت النشر)