المحاسبة للمبتدئين الجزء السادس

 نظام المعلومات المحاسبية / النظام المحاسبي

Accounting information system  (AIS) / Accounting system

المحتويات

1 – مبادئ نظام المعلومات المحاسبية

2 – مكونات النظام المحاسبي

3 – حساب المراقبة ودفاتر الأستاذ المساعدة

4 – دفاتر اليومية الخاصة

4 / 1 دفتر يومية المبيعات في نظام الجرد المستمر

4 / 2 دفتر يومية المقبوضات في نظام الجرد المستمر

4 / 3 دفتر يومية المشتريات في نظام الجرد المستمر

4 / 4 دفتر يومية المدفوعات في نظام الجرد المستمر

5 – نماذج دفاتر اليومية الخاصة في نظام الجرد الدوري

النظام المحاسبي هو نظام يبلغ عن المعلومات المالية ،، فيقوم بتجميع البيانات  عن العمليات المالية للشركة ثم يقوم بمعالجة هذه البيانات data processing  عن طريق تسجيلها وتنظيمها وترتيبها وتلخيصها في شكلها النهائي وهو التقارير المالية التي تحتوي على المعلومات information المفيدة والمناسبة لمستخدميها ،، وهو بذلك يشتمل على كل خطوة من خطوات الدورة المحاسبية السابق لنا دراستها ،، ويشتمل أيضاً على المستندات الأولية التي تعتبر دليل أو إثبات للعمليات المالية ،، ويشتمل أيضاً على المحاسبين والسجلات والمستندات وميزان المراجعة وورقة العمل والتقارير و القوائم المالية الخ

1 – مبادئ نظام المعلومات المحاسبية

Principles of Accounting information system

 (1) مبدأ الرقابة control principle

يجب أن يكون النظام المحاسبي فعال في الرقابة على أصول الشركة وحمايتها من السرقة والاختلاس حتى يُركن إليه ويكون محل ثقة ،، والمديرين في حاجة إلى مراقبة أنشطة الشركة والسيطرة عليها ،، لذا يجب أن يحتوي النظام المحاسبي على إجراءات للرقابة الداخلية تسمح للمديرين بالرقابة على كل أنشطة الشركة والتأكد من الامتثال للقوانين واللوائح

(2)  مبدأ التوافق أو التكامل Compatibility principle

يجب أن يكون تصميم النظام المحاسبي متفق مع أنشطة ونظام الشركة وهيكلها وأهدافها والعاملين فيها ،، على سبيل المثال إذا كانت الشركة تنظم أنشطة التسويق على أساس المناطق ،، فيجب أن يكون هذا النظام المحاسبي قادرا على إنتاج تقارير تبين الإيرادات والمصروفات لكل منطقة ،، وإذا كانت الشركة تنظم أنشطة التسويق على أساس المنتجات والمناطق فيجب أن يكون هذا النظام المحاسبي قادرا على إنتاج تقارير تبين الإيرادات والمصروفات لكل منتج ثم لكل منطقة

ولا شك أن العاملين بالشركة القائمين على تنفيذ أنشطة التشغيل بكل ما يمتلكون من خبرات وقدرات هم أهم عنصر لنجاح الشركة أو فشلها ،، لذا عند تأسيس نظام محاسبي للشركة أو تغيير النظام الحالي ،، يجب أن يكون هذا النظام متفق مع العاملين بالشركة الذين سيقومون بتنفيذ هذا النظام ،، فهؤلاء العاملين يجب أن يفهموا ويقبلوا هذا النظام الجديد ،، عن طريق تدريبهم عليه ،، فالنظام الجديد لن ينجح إلا بالتوافق والتكامل بين العاملين وهذا النظام الجديد

 (3) مبدأ المُخرجات المفيدة Useful output principle

حتى تكون المُخرجات (المعلومات المحاسبية) مفيدة يجب أن تتصف بالملائمة والثقة والقابلية للمقارنة والتوقيت المناسب وأن تكون قابلة للفهم ودقيقة

  • الملائمة relevance تعني أن المعلومات المحاسبية يجب أن تكون متعلقة بموضوع القرار وملائمة له أو تؤثر عليه ،، فلولاها لكان القرار مختلف ،، لأنها تؤثر على توقعات وتنبؤات صانع القرار أو تؤكد توقعاته أو تصحح توقعاته ،، والمعلومات المحاسبية نفسها لا تكون في صورة توقعات وتنبؤات ولكنها تكون في صورة معلومات متابعة أو مراجعة لما حدث في الماضي والحاضر feedback تساعد مستخدمها على  التوقعات والتنبؤات ،، لأن التوقعات والتنبؤات تكون مبنية على الماضي والحاضر ،، على سبيل المثال التنبؤ بالأرباح المستقبلية للشركة يبدأ بمراجعة الأرباح الحالية والماضية ،، وحتى المعلومات المحاسبية التي تؤكد لمستخدمها توقعاته تكون أيضاً ملائمة لأنها تقلل من درجة عدم التأكد الموجودة لديه ،،
  • الثقة أو المصداقية reliability

المعلومات المحاسبية الموثوق فيها يمكن الاعتماد عليها في اتخاذ القرار ،، الوثوق في المعلومات المحاسبية يعتمد على أمانة العرض وعلى كونها قابلة لإثبات صحتها والتحقق منها  ،، وعلى كونها محايدة فلا تجامل طرف على حساب طرف آخر.

  • القابلية للمقارنة comparability principle

القابلية لمقارنة المعلومات المحاسبية عن الشركة تكون مفيدة عندما يمكن مقارنتها بالمعلومات المحاسبية عن الشركات الأخرى ،، أو عندما يمكن مقارنة نتائج السنة الحالية للشركة بنتائج السنوات الماضية

  • التوقيت المناسب Timeliness ( timely)

المعلومات المحاسبية يجب تقديمها في الوقت اللازم لها ،، على سبيل المثال القوائم المالية عن السنة المنتهية في 31 / 12 /  2018 يجب تقديمها في بداية سنة 2019 وليس في نهاية أو منتصف 2019

(4)  مبدأ المرونة         Flexibility principle

يجب أن يكون النظام المحاسبي مرناً بدرجة كافية ليتكيف مع التغيرات المستقبلية مثل تغير المعايير المحاسبية و تغير القوانين الحكومية والتقدم التكنولوجي والنمو والتوسع ،، فالنظام المحاسبي يجب تصميمه بحيث يتكيف مع التغيرات المستقبلية

(5) مبدأ ملائمة أو فعالية التكلفة / مبدأ مقارنة التكلفة بالمنفعة

 cost effectiveness / or Cost-benefit principle 

ملائمة أو فعالية التكلفة تعني مقارنة التكلفة بالمنفعة التي نحصل عليها من التكلفة ،، المقصود بمبدأ ملائمة أو فعالية تكلفة النظام المحاسبي هو مقارنة تكلفة النظام المحاسبي بالمنفعة من هذا النظام ،، فالمنفعة من أي نظام محاسبي يجب أن تزيد على تكلفة هذا النظام

2 – مكونات النظام المحاسبي

النظام المحاسبي يتكون من مُدخلات inputs وهي بيانات عن العمليات المالية للشركة ،، ثم يقوم بمعالجة هذه البيانات عن طريق تسجيلها وترتيبها وتلخصها لغرض الحصول على المُخرجات  outputs وهي المعلومات المفيدة والمناسبة لمستخدميها مثل التقارير المالية ،،

إن النظام المحاسبي قد يكون يدوياً (ورقياً) manual accounting system أو قد يكون إلكترونياً باستخدام الحاسب الآلي computerised accounting system

إن النظام المحاسبي يتكون من العناصر التالية :

 ◄ المستندات الأولية (مستندات العمليات)

وسائل مدخلات  

معالجي البيانات

وسائل تخزين المعلومات

وسائل مخرجات

◄ المستندات الأولية source documents

المستندات الأولية (منبع أو مصدر المعلومات) هي مستندات تثبت العمليات المالية ،، مثل الفواتير ، والإيصالات ، والشيكات ، والإشعار المدين والإشعار الدائن وكشف البنك وكشف أجور العاملين  ،، وهذه المستندات يطلق عليها  المستندات الأولية فهي التي يتم بموجبها التسجيل في السجلات المحاسبية

الإيصال Receipt هو مستند يثبت استلام نقود أو بضائع أو شيئاً ما ،،

والمستندات من الممكن أن تكون مستندات ورقية أو ملفات الكترونية ،، لذا الكمبيوتر والانترنت يلعب دوراً كبيراً في تحويل المستندات الورقية إلى مستندات لا ورقية

وسائل المدخلات input devices

وسائل المدخلات هي وسائل تحول البيانات الموجودة في المستندات الأولية إلى بيانات صالحة وملائمة للنظام المحاسبي ،،  على سبيل المثال قيود اليومية الورقية أو الإكترونية  ولوحة المفاتيح في الكمبيوتر والاسكانر هي وسائل المدخلات

معالجي البيانات information processors

معالجة البيانات يعني تجميعها وترتيبها وتلخيصها لتحويلها إلى معلومات مفيدة يمكن التبليغ عنها إلى مستخدميها لاتخاذ القرار ،، إن العنصر الأساسي في النظام المحاسبي لمعالجة البيانات هو الإدراك المهني الاحترافي بواسطة المحاسبين بالإضافة إلى دفاتر اليومية ودفاتر الأستاذ وأوراق العمل والترحيل ،، وكل هذه البنود تحول البيانات الخام إلى معلومات مفيدة ،، كما أن تقدم تكنولوجيا الكمبيوتر والبرامج أدى إلى تحويل البيانات الخام (المدخلات) إلى معلومات مفيدة عن طريق المساعدة في ترتيبها وترحيلها وإعداد التقارير المالية

وسائل تخزين المعلومات  information storage devices

وسائل تخزين المعلومات  هي وسائل لحفظ المعلومات بطريقة يمكن الوصول إليها عندما يحتاج إليها معالجي البيانات في أي وقت ،، وسائل تخزين المعلومات  في النظام المحاسبي اليدوي هي الورق مثل السجلات والملفات ،، بينما وسائل تخزين المعلومات  في النظام المحاسبي الإلكتروني هي وسائل الكترونية مثل القرص الصلب والفلاشة و السي دي CD

وسائل المُخرجات output devices

وسائل المُخرجات هي الوسائل التي تمدنا بالمعلومات المفيدة من واقع النظام المحاسبي ،، فتجعل هذه المعلومات متاحة لمستخدميها مثل الطباعة الملحقة بالكمبيوتر وشاشة الكمبيوتر ،، وسائل المُخرجات تزود المستخدمين بمعلومات مختلفة مثل التقارير والقوائم المالية وكشف الأجور والإحصائيات والرسوم البيانية ،، وإرسال الفواتير للعملاء  ،، وعندما نطلب مخرجات فإن معالج البيانات يأخذ البيانات التي نحتاجها من قاعدة البيانات ويجهز التقرير المطلوب ثم يرسله إلى وسائل المخرجات

ونظام التحويل الإلكتروني للأموالElectronic funds transfer system  (EFT system)

يقوم بتحويل الأموال دون استخدام الورق مطلقاً ،، من حساب الشركة بالبنك إلي حساب شخص معين

 
 

◄ الدفاتر أو السجلات Books or records

الدفاتر أو السجلات في النظام المحاسبي تنقسم إلى ما يلي:

دفاتر اليومية

ودفاتر الأستاذ

دفاتر اليومية تنقسم إلى ما يلي:

دفتر اليومية العامة

ودفاتر اليومية الخاصة

دفاتر اليومية الخاصة تنقسم إلى ما يلي:

يومية المبيعات (الآجلة)

ودفتر يومية المقبوضات

ودفتر يومية المشتريات (الآجلة)

ودفتر يومية المدفوعات.

دفاتر الأستاذ تنقسم إلى ما يلي:

دفتر الأستاذ العام

ودفاتر الأستاذ المساعدة

دفاتر الأستاذ المساعدة تنقسم إلى ما يلي:

دفتر أستاذ مساعد حسابات القبض

ودفتر أستاذ مساعد حسابات الدفع

 

3 – حساب المراقبة ودفاتر الأستاذ المساعدة Subsidiary ledgers

دفتر الأستاذ العام يستخدم لإعداد ميزان المراجعة ،، وبالتالي إعداد القوائم المالية ،، حيث نرحل (ننقل) رصيد كل حساب  من دفتر الأستاذ العام إلى ميزان المراجعة

◄ الشركة يجب أن تكيف نظامها المحاسبي مع كمية المعلومات التي تحتاجها ،، فإذا كانت الشركة صغيرة وتتعامل مع عدد قليل جداً من العملاء والموردين ،، فإنها تستطيع أن تخصص حساب مستقل لكل عميل وحساب مستقل لكل مورد بدفتر الأستاذ العام

◄ ولكن كلما زاد عدد العملاء وعدد الموردين ،، فيجب عليها عدم تخصيص حساب مستقل لكل عميل وحساب مستقل لكل مورد بدفتر الأستاذ العام ،، حتى لا تزحم هذا الدفتر بتفاصيل كثيرة جداً ،، ولكنها بدلاً من ذلك تخصص حساب واحد بدفتر الأستاذ العام يبين الرصيد المستحق على كل العملاء  ،، وهذا الحساب يطلق عليه حساب مراقبة حسابات القبض  accounts receivable control account وتخصص حساب واحد بدفتر الأستاذ العام يبين الرصيد المستحق عليها لكل الموردين  ،، وهذا الحساب يطلق عليه حساب مراقبة حسابات الدفع accounts payable control  account ثم تضيف إلى نظامها المحاسبي دفتر أستاذ مساعد حسابات القبض (دفتر أستاذ مساعد العملاء) يتم فيه فتح حساب (صفحة ) لكل عميل ،، فإذا كانت الشركة لديها ألف عميل من عملاء البيع الآجل charge customers فإن مجموع أرصدة الألف عميل بدفتر أستاذ مساعد حسابات القبض يجب أن يساوي رصيد حساب مراقبة حسابات القبض بدفتر الأستاذ العام ،، لذا رصيد حساب مراقبة حسابات القبض بدفتر الأستاذ العام  لا يبين رصيد كل عميل على حِدة (على انفراد) لأنه حساب إجمالي ،، وبالمثل تضيف إلى نظامها المحاسبي دفتر أستاذ مساعد حسابات الدفع (دفتر أستاذ مساعد الموردين) يتم فيه فتح حساب (صفحة ) لكل مورد ،، فإذا كانت الشركة لديها العشرات أو المئات من موردي الشراء الآجل فإن مجموع أرصدة الموردين بدفتر أستاذ مساعد حسابات الدفع يجب أن يساوي رصيد حساب مراقبة حسابات الدفع بدفتر الأستاذ العام ،، لذا رصيد حساب مراقبة حسابات الدفع بدفتر الأستاذ العام  لا يبين رصيد كل مورد على حِدة (على انفراد) لأنه حساب إجمالي

◄ حساب المراقبة control account    هو حساب واحد فقط بدفتر الأستاذ العام general ledger account يبين مجموع أرصدة كل الحسابات الفردية المتعلقة به بدفتر الأستاذ المساعد subsidiary ledger accounts  يعني رصيد حساب المراقبة بدفتر الأستاذ العام يجب أن يساوي مجموع أرصدة الحسابات الفردية المتعلقة به بدفتر  الأستاذ المساعد والمثال على حساب المراقبة هو حساب مراقبة حسابات القبض أو حساب مراقبة حسابات الدفع

◄ حساب مراقبة حسابات القبض  accounts receivable control account بدفتر الأستاذ العام هو حساب مراقبة لوجود حسابات فردية بدفتر  أستاذ مساعد حسابات القبض تتعلق به ،، حساب مراقبة حسابات القبض يطلق عليه اختصاراً حساب حسابات القبض أو حسابات القبض  لأن كلمة حساب تكون مفهومة ضمناً أو لأن كلمة حساب مراقبة تكون مفهومة ضمناً من سياق الكلام ،، وفي المحاسبة باللغة الإنجليزية غالباً لا تأتي كلمة حساب بعد اسم الحساب ،، على سبيل المثال حساب النقدية  cash account  يطلق عليه اختصاراً النقدية  cash

لاحظ أن حساب رأس مال صاحب المشروع في مشروع المالك الوحيد لا يعتبر حساب مراقبة ،، لعدم وجود حسابات فردية بدفتر أستاذ مساعد تتعلق به ،، دفاتر الأستاذ المساعدة تكون بالإضافة إلى وامتداداً  لدفتر الأستاذ العام ،، والحسابات التي لا يوجد لها دفتر أستاذ مساعد يتم ترحيلها إلي دفتر الأستاذ العام ،، على سبيل المثال حساب رأس مال صاحب المشروع

◄ دفتر الأستاذ المساعد subsidiary ledger هو دفتر يحتوي على مجموعة حسابات من نفس النوع ،، ومجموع أرصدة هذه الحسابات يجب أن ينطبق مع رصيد حساب المراقبة ،، يعني حسابات دفتر الأستاذ المساعد subsidiary ledger accounts  تبين التفاصيل (الأرصدة) التي تثبت صحة رصيد حساب المراقبة بدفتر الأستاذ العام ،، والشركة تستخدم حسابات دفتر أستاذ مساعد حسابات القبض  لترسل إلى كل عميل كشف حساب متعلق به ،، والشركة تستخدم حسابات دفتر أستاذ مساعد حسابات الدفع  لتحدد الرصيد المستحق عليها لكل مورد ،، وفي كل دفتر من دفاتر الأستاذ المساعدة فإن الحسابات الفردية يتم ترتيبها ترتيباً أبجدياً حسب حروف الهجاء من الألف إلى الياء ،، ومزايا دفاتر الأستاذ المساعدة إنها تحرر دفتر الأستاذ العام من التفاصيل الكثيرة جداً التي لا يكون وجودها به مناسباً لأنه يستخدم في إعداد ميزان المراجعة

◄ دفتر أستاذ مساعد حسابات القبض  accounts receivable subsidiary ledger يطلق عليه أيضاً دفتر أستاذ مساعد العملاء  Customers subsidiary ledger وقد يطلق عليه أيضاً دفتر أستاذ مساعد المدينين   debtors subsidiary ledger ويحتوى على حسابات العملاء الذين تم البيع لهم على الحساب (بالآجل ) ،  دفتر أستاذ مساعد حسابات القبض يحتوي على مئات الحسابات (العملاء) حيث يتم فتح حساب (صفحة ) لكل عميل يطلق عليه حساب القبض  an account receivable

◄ دفتر أستاذ مساعد حسابات الدفع  accounts  payable subsidiary ledger يطلق عليه أيضاً دفتر أستاذ مساعد الموردين Suppliers subsidiary ledger أو دفتر أستاذ مساعد الدائنين  creditors subsidiary ledger ويحتوى على حسابات الموردين الذين تم الشراء منهم على الحساب ( بالأجل) ،، دفتر أستاذ حسابات الدفع  يتم فيه  فتح حساب (صفحة ) لكل مورد يطلق عليه حساب الدفع

حساب مراقبة حسابات الدفع هو حساب مراقبة لوجود حسابات فردية بدفتر  أستاذ مساعد حسابات الدفع تتعلق به

حساب مراقبة حسابات الدفع accounts payable control  account يطلق عليه اختصاراً حساب حسابات الدفع أو حسابات الدفع  accounts payable

◄ كلما كبر حجم المشروع وأتسع ،، كلما زادت حاجته إلي عدد من الدفاتر المساعدة أكثر وأكثر ،، وفيما يلي جدول بحساب المراقبة بدفتر الأستاذ العام والحسابات المتعلقة به بدفتر الأستاذ المساعد ،، للشركات الكبرى

     
حساب المراقبة بدفتر الأستاذ العام◄◄    الحسابات المتعلقة به بدفتر الأستاذ المساعد
حساب حسابات القبض◄ كل عميل على الحساب له صفحة
حساب حسابات الدفع كل مورد على الحساب له صفحة
حساب النقدية كل حساب جاري بالبنك له صفحة
حساب المخزون كل سلعة أو صنف له صفحة
حساب الاستثمارات كل نوع من الاستثمارات له صفحة
حساب رأس مال الأسهم في الشركة المساهمة كل مساهم له صفحة
الأصول الثابتة كل أصل ثابت
الإيرادات/ المبيعات ◄ كل منطقة أو فرع أو نوع من المنتجات

مثال

رصيد حسابات القبض ((رصيد حساب مراقبة حسابات القبض)) بدفتر الأستاذ العام كان يساوي 800 جنيه في أول يناير ،، والشركة تتعامل مع ثلاثة عملاء فقط هم عادل وسامح وياسمين ،، رصيد حساب القبض الخاص بعادل كان يساوي 250 جنيه في أول يناير،، ورصيد حساب القبض الخاص بسامح كان يساوي 250 جنيه في أول يناير ،، ما هو رصيد حساب القبض الخاص بياسمين في أول يناير

الحل

رصيد حساب القبض الخاص بياسمين في أول يناير = 800 – 250 – 250 = 300 جنيه

مثال

رصيد حسابات القبض ((رصيد حساب مراقبة حسابات القبض))  بدفتر الأستاذ العام كان يساوي 800 جنيه في أول يناير ،، والشركة تتعامل مع ثلاثة عملاء فقط هم عادل وسامح وياسمين ،، رصيد حساب القبض الخاص بعادل كان يساوي 250 جنيه في أول يناير،، ورصيد حساب القبض الخاص بسامح كان يساوي 250 جنيه في أول يناير ،، ورصيد حساب القبض الخاص بياسمين كان يساوي 300 جنيه في أول يناير

وفي خلال شهر يناير قامت الشركة بالعمليات الموضحة في الجدول التالي :

                 
اسم العميل مبيعات آجلة المبالغ المسددة مردودات مبيعات خصم مبيعات
عادل 460 150 60  
سامح 100 150   2
ياسمين 200 150   4
                 

المطلوب تحديد رصيد حسابات القبض بدفتر الأستاذ العام بالشركة في 31 يناير ،، وأرصدة عملائها الثلاثة في دفتر أستاذ مساعد حسابات القبض ،، واثبات صحة الإجابة

الحل

اسم العميل مبيعات آجلة المبالغ المسددة مردودات مبيعات خصم مبيعات
عادل 460 150 60  
سامح 100 150   2
ياسمين 200 150   4
المجموع 760 450 60 6
         

رصيد حسابات القبض بدفتر الأستاذ العام في 31 يناير = 800 + 760 – 450 – 60  = 1050 جنيه

دفتر الأستاذ العام

حـ/ حسابات القبض رقم (13)

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين   الشرح     التاريخ دائن   الشرح  
800   رصيد أول المدة     1 يناير 450   المبالغ المسددة  
760   مجموع المبيعات الآجلة       60   مجموع مردودات المبيعات  
            1050   الرصيد المرحل (متمم حسابي) ◙  
1560   المجموع       1560   المجموع  
1050   الرصيد المنقول ◙              
                   

دفتر أستاذ مساعد حسابات القبض

حساب القبض/ عادل▼

مدين الشرح التاريخ دائن الشرح التاريخ
250   رصيد أول المدة     1 يناير 150   المبلغ المسدد للشركة      
460   المبيعات الآجلة       60   مردودات المبيعات      
ـــــــ           ـــــــ            
500   رصيد آخر المدة                    
                           

 

حساب القبض/ سامح

مدين الشرح التاريخ دائن الشرح التاريخ
250   رصيد أول المدة     1 يناير 150   المبلغ المسدد للشركة      
100   المبيعات الآجلة                  
ـــــــ           ـــــــ            
200   رصيد آخر المدة                    
                           

حساب القبض/ ياسمين

مدين الشرح التاريخ دائن الشرح التاريخ
300   رصيد أول المدة     1 يناير 150   المبلغ المسدد للشركة      
200   المبيعات الآجلة                  
ـــــــ           ـــــــ            
350   رصيد آخر المدة                    
                         

اثبات صحة الإجابة ▼

مجموع أرصدة العملاء الثلاثة = 500 + 200 + 350 = 1050 جنيه وهو يساوي رصيد حسابات القبض بدفتر الأستاذ العام

مثال

رصيد حسابات الدفع ((رصيد حساب مراقبة حسابات الدفع)) بدفتر الأستاذ العام كان يساوي 600 جنيه في أول يناير ،، والشركة تتعامل مع ثلاثة موردين فقط هم عباس وچورچ وأشرف ،، رصيد حساب الدفع الخاص بعباس كان يساوي 200 جنيه في أول يناير،، ورصيد حساب الدفع الخاص بچورچ كان يساوي 200 جنيه في أول يناير ،، ما هو رصيد حساب الدفع الخاص بأشرف في أول يناير

الحل

رصيد حساب الدفع الخاص بأشرف في أول يناير = 600 – 200 – 200 = 200 جنيه

مثال

رصيد حسابات الدفع ((رصيد حساب مراقبة حسابات الدفع)) بدفتر الأستاذ العام كان يساوي 600 جنيه في أول يناير ،، والشركة تتعامل مع ثلاثة موردين فقط هم عباس وچورچ وأشرف ،، رصيد حساب الدفع الخاص بعباس كان يساوي 200 جنيه في أول يناير،، ورصيد حساب الدفع الخاص بچورچ كان يساوي 200 جنيه في أول يناير ،، ورصيد حساب الدفع الخاص بأشرف كان يساوي 200 جنيه في أول يناير

وفي خلال شهر يناير قامت الشركة بالعمليات الموضحة في الجدول التالي :

                 
اسم المورد مشتريات آجلة المبالغ المسددة مردودات مشتريات خصم مشتريات
عباس 100 200    
چورچ 300 200 50  
أشرف 500 200   4
                 

المطلوب تحديد رصيد حسابات الدفع بدفتر الأستاذ العام بالشركة في 31 يناير ،، وأرصدة الموردين الثلاثة في دفتر أستاذ مساعد حسابات الدفع ،، واثبات صحة الإجابة

الحل

اسم المورد مشتريات آجلة المبالغ المسددة مردودات مشتريات خصم مشتريات
عباس 100 200    
چورچ 300 200 50  
أشرف 500 200   4
المجموع 900 600 50 4
         

رصيد حسابات الدفع بدفتر الأستاذ العام في 31 يناير = 600 + 900 – 600 – 50  = 850 جنيه

دفتر الأستاذ العام

حـ/ حسابات الدفع رقم (13)

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين   الشرح     التاريخ دائن   الشرح  
600   مجموع المبالغ المسددة للموردين     1 يناير 600   رصيد أول المدة  
50   مجموع مردودات المشتريات       900   مجموع المشتريات الآجلة  
850   الرصيد المرحل (متمم حسابي) ◙              
1500   المجموع       1500   المجموع  
            850   الرصيد المنقول ◙  
                     

دفتر أستاذ مساعد حسابات الدفع

حساب الدفع / عباس

مدين الشرح التاريخ دائن الشرح التاريخ
200   المبلغ المسدد للمورد     1 يناير 200   رصيد أول المدة      
            100   المشتريات الآجلة      
ـــــــ           ـــــــ          
            100   رصيد آخر المدة      
                         

حساب الدفع / چورچ

مدين الشرح التاريخ دائن الشرح التاريخ
200   المبلغ المسدد للمورد     1 يناير 200   رصيد أول المدة      
50   مردودات المشتريات       300   المشتريات الآجلة      
ـــــــ           ـــــــ          
            250   رصيد آخر المدة      
                         

حساب الدفع / أشرف

مدين الشرح التاريخ دائن الشرح التاريخ
200   المبلغ المسدد للمورد     1 يناير 200   رصيد أول المدة      
            500   المشتريات الآجلة      
            ـــــــ          
            500   رصيد آخر المدة      
                       

إثبات صحة الإجابة ▼

مجموع أرصدة الموردين الثلاثة = 100 + 250 + 500 = 850 جنيه وهو يساوي رصيد حسابات الدفع بدفتر الأستاذ العام

4 – دفاتر اليومية الخاصة Special journals / Special-purpose journals

حتى الآن درسنا كيفية التسجيل في دفتر اليومية العامة ذو العمودين (المدين والدائن) وترحيل الحسابات منه إلى دفتر الأستاذ العام ،، ولكن هذا النظام المحاسبي ذو الدفترين يناسب المشروعات الصغيرة ،، وفي الشركات الكبرى التي تقوم بآلاف العمليات المالية قد يكون من الصعب الاعتماد على دفترين فقط ،، لذا ظهرت الحاجة إلي استخدام دفاتر يومية خاصة حيث يسجل في كل دفتر العمليات المتشابهة والمتكررة على سبيل المثال المبيعات الآجلة ( بيع البضائع على الحساب) ،، إن العمليات المتشابهة والمتكررة والدفتر الخاص بها تكون كما يلي :

◄ المبيعات الآجلة ويخصص لها دفتر يومية المبيعات (الآجلة) Sales journal

◄ استلام النقدية ويخصص لها دفتر يومية المقبوضات  Cash receipts journal

◄ المشتريات الآجلة ويخصص لها دفتر يومية المشتريات (الآجلة) Purchases journal

◄ دفع أو صرف النقدية Disbursement of cash ويخصص لها دفتر يومية المدفوعات.

◄ وإذا كانت العملية المالية لا يمكن تسجيلها في أياً من دفاتر اليومية الخاصة المذكورة

أعلاه فإنها تسجل في دفتر اليومية العامة ،، على سبيل المثال قيود التسويات وقيود الإقفال وقيود تصحيح الأخطاء والقيود العكسية والشراء بالأجل للأصول (بخلاف البضائع لغرض بيعها)  والبيع بالأجل للأصول (بخلاف البضائع) ومردودات ومسموحات المبيعات يتم تسجيلها في دفتر اليومية العامة

◄ كلما اتسع المشروع وكبر حجمه ، كلما أحتاج إلي عدد من دفاتر اليومية الخاصة أكثر وأكثر ،، ودفاتر اليومية الخاصة تسمح بتقسيم أكبر للعمالة ،، لأن عدد من الموظفين المختلفين سوف يسجلون القيود في الدفاتر المختلفة في نفس الوقت ،، على سبيل المثال موظف يسجل كل المبيعات الآجلة في دفتر يومية المبيعات ،، وموظف يسجل كل المشتريات الآجلة في دفتر يومية المشتريات ،، مما يؤدي إلى تقسيم أفضل للعمالة ،، والميزة الثانية هي أن دفاتر اليومية الخاصة تؤدي إلى توفير الوقت اللازم لعملية التسجيل والترحيل ،، لأن تسجيل العملية المالية بدفاتر اليومية الخاصة يكون على سطر واحد ولأن بعض الحسابات لن يتم ترحيلها إلا شهرياً بدلاً من ترحيلها يومياً ،، والميزة الثالثة هي المساعدة في تحليل البيانات لأن كل المعلومات المتشابهة تكون في مكان واحد ،، على سبيل المثال المبيعات الآجلة

◄ دفاتر اليومية الخاصة هي دفاتر قيد أولي (مثل دفتر اليومية العامة) books of original entry طبقاً للطريقة الانجليزية ،، فإذا تم تسجيل العمليات في أي دفتر منها يتم الترحيل منها مباشرة إلى دفاتر الأستاذ ،، دون أي تسجيل مرة أخرى في دفتر اليومية العامة ،، لمنع الازدواجية في التسجيل

4 / 1 دفتر يومية المبيعات (الآجلة) Sales journal / SJ

في نظام الجرد المستمر  

◄ أول شيء يجب أن نلاحظه هو إننا وضعنا كلمة (الآجلة) بين قوسين لنذكر القارئ أن العمليات التي يتم تسجيلها في دفتر يومية المبيعات  Sales journal هي المبيعات الآجلة (البيع على الحساب) فقط ،، أما المبيعات النقدية (بيع البضائع نقداً) فيتم تسجيلها في دفتر يومية المقبوضات ،، أما البيع الآجل للأصول بخلاف البضائع فيتم تسجيلها في دفتر اليومية العامة ،،

◄ إذا كانت الشركة تطبق نظام الجرد المستمر فإن كل عملية بيع آجل  يتم تسجيلها في دفتر يومية المبيعات (الآجلة) تستلزم قيد بسعر البيع وقيد بسعر التكلفة

◄ دفتر يومية المبيعات (الآجلة) نسجل فيه بيع البضائع على الحساب ،، ونخصص عمودين في دفتر يومية المبيعات لتسجيل المبالغ ،، عمود نسجل فيه ثمن البيع وعمود نسجل فيه التكلفة ،، العمود الذي نسجل فيه ثمن البيع يحتوي على عنوان حسابين في أعلى العمود هما حسابات القبض (مدين) والمبيعات (دائن) حيث إننا سنرحل في نهاية الشهر مجموع هذا العمود إلى الجانب المدين من حسابات القبض وإلى الجانب الدائن من حساب المبيعات ،، العمود الذي نسجل فيه التكلفة يحتوي على عنوان حسابين في أعلى العمود هما تكلفة البضاعة المباعة (مدين) ومخزون البضائع(دائن) حيث إننا سنرحل في نهاية الشهر مجموع العمود إلى الجانب المدين من حساب تكلفة البضاعة المباعة وإلى الجانب الدائن من حساب مخزون البضائع ،، فالحسابات التي نرحل مجموعها شهرياً نضع اسمها أعلى العمود  ورقمها أسفل العامود لنشير إلى إنه قد تم ترحيل مجموعها ،،

ونعرض فيما يلي نموذج بسيط يوضح كيفية استخدام دفتر يومية المبيعات (الآجلة) ،،  والترحيل منه إلي دفتر الأستاذ العام ودفتر أستاذ مساعد حسابات القبض ،، لنفترض أن شركة الإسكندرية لتجارة البضائع تطبق نظام الجرد المستمر وقد قامت بالعمليات الآتية :

◄ في أول يناير 2012 باعت بضائع على الحساب إلي العميلة/ سعاد عادل بمبلغ 100 جنيه وحررت الفاتورة رقم 51 ،، وتكلفة هذه البضائع تساوي 70 جنيه

◄في 6 يناير باعت بضائع على الحساب إلي العميلة / سامية جابر بمبلغ 200 جنيه ،، وحررت الفاتورة رقم 52 ،، وتكلفة هذه البضائع تساوي 140 جنيه

◄في 13 يناير باعت بضائع على الحساب إلي العميل / فتحي محمد بمبلغ 300 جنيه ،، وحررت الفاتورة رقم 53 ،، وتكلفة هذه البضائع تساوي 210 جنيه

◄في 15 يناير باعت بضائع على الحساب إلي العميل / بهاء عادل بمبلغ 400 جنيه ،، وحررت الفاتورة رقم 54 ،، وتكلفة هذه البضائع تساوي 280 جنيه

◄في 22 يناير باعت بضائع على الحساب إلي العميلة / ياسمين جمال بمبلغ 500 جنيه ،، وحررت الفاتورة رقم 55 ،، وتكلفة هذه البضائع تساوي 350 جنيه

القيود بدفتر يومية المبيعات sales journal

نسجل كل فاتورة بيع في دفتر يومية المبيعات على سطر واحد فقط ،، ونسجل في هذا السطر مبلغ الفاتورة ورقمها واسم العميل والتاريخ ،،

دفتر يومية المبيعات (الآجلة) رقم الصفحة  S1

التاريخ

 

القيد المدين

في حساب▼

رقم الفاتورة الإشارة

 

حسابات القبض (مدين) تكلفة البضاعة المباعة(مدين)
2012       المبيعات (دائن) مخزون البضائع (دائن)
1 يناير سعاد عادل 51 100 70
6 سامية جابر 52 200 140
13 فتحي محمد 53 300 210
15 بهاء عادل 54 400 280
22 ياسمين جمال 55 500 350
  المجموع الشهري   1500 1050
نرحل المجموع الشهري إلى الحسابات أرقام (13)  (41) (55)  (14)

ملحوظة : دفتر يومية المبيعات (الآجلة) لشركة تطبق نظام الجرد الدوري هو نفس دفتر يومية المبيعات لشركة تطبق نظام الجرد المستمر ،، ولكن نحذف العمود الأخير

ملحوظة

دفتر يومية المبيعات يبين فقط المبيعات الآجلة ،، أما المبيعات النقدية يتم تسجيلها في دفتر يومية المقبوضات ،، لذا أحسن مكان لمعرفة إجمالي مبيعات الشركة هو حساب المبيعات في دفتر الأستاذ العام بعد عمل كل الترحيلات اللازمة إليه ،، والمحاسبة باللغة الانجليزية لا تحتوي إلا على حساب واحد لتسجيل عمليات البيع هو حساب المبيعات حيث نسجل فيه المبيعات النقدية والمبيعات الآجلة

ترحيل دفتر يومية المبيعات  posting sales journal

يوجد نوعين للترحيل من دفتر يومية المبيعات المذكور أعلاه هما كما يلي :

الترحيل إلى دفتر أستاذ مساعد حسابات القبض (العملاء)

الترحيل إلى دفتر الأستاذ العام

 

الترحيل فردياً من دفتر يومية المبيعات إلى دفتر أستاذ مساعد حسابات القبض

في نهاية كل يوم يقوم الموظف المختص بترحيل كل مبلغ فردي مسجل في عمود حسابات القبض بدفتر يومية المبيعات إلى حساب العميل الفردي بدفتر أستاذ مساعد حسابات القبض ويطلق على حساب هذا العميل الفردي مصطلح حساب القبض an account receivable ،، وبعد ترحيل كل مبلغ نضع علامة المراجعة ✓  أمام هذا المبلغ في عمود إشارة الترحيل (عمود الإشارة) لتشير  إلى أن الترحيل (الفردي) قد تم في حساب العميل ،، علامة المراجعة ✓ يتم استخدامها إذا كانت الحسابات بدفتر الأستاذ المساعد غير مرقمة ،، حيث أن حسابات العملاء بدفتر أستاذ مساعد حسابات القبض يتم ترتيبها طبقاً للحروف الأبجدية

و فيما يلي نوضح  الترحيل فردياً إلى دفتر أستاذ مساعد حسابات القبض:

حـ/ سعاد عادل▼

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح التاريخ
            2012              
100   S1       1 يناير              

حـ/ سامية جابر▼

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح     التاريخ
200   S1       6 يناير              

حـ/ فتحي محمد▼

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح التاريخ
300   S1       13 يناير              

حـ/ بهاء عادل▼

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح التاريخ
400   S1       15 يناير              

حـ/ ياسمين جمال▼

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح التاريخ
500   S1       22 يناير              

◄◄ترحيل المجاميع شهرياً من دفتر يومية المبيعات إلى دفتر الأستاذ العام

في نهاية كل شهر يتم تجميع عمود حسابات القبض بدفتر يومية المبيعات (الآجلة) لتحديد مجموع المبيعات الآجلة ،، ويتم ترحيل المجموع (1500 جنيه في نهاية شهر يناير) إلى دفتر الأستاذ العام ،، فنرحل مبلغ 1500 جنيه في الجانب المدين من حساب حسابات القبض رقم (13) ونرحل مبلغ 1500 جنيه في الجانب الدائن من حـ / المبيعات رقم (41) ،، وكتابة رقم هذين الحسابين تحت عمود المبلغ بدفتر يومية المبيعات يدل على أن الترحيل قد تم إليهما بدفتر الأستاذ العام

حـ/ حسابات القبض رقم (13)

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح التاريخ
            2012              
1500   S1       31 يناير              

حـ/ المبيعات رقم  (41)

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح التاريخ
              1500   S1       31 يناير

الاختصار (S1) الوارد في العمود الثاني من الجانب الدائن لحساب المبيعات معناه أن الترحيل تم من دفتر يومية المبيعات من الصفحة رقم واحد  ،،

ويتم ترحيل المجموع (1050 جنيه في نهاية شهر يناير) إلى دفتر الأستاذ العام ،، فنرحل مبلغ 1050 جنيه في الجانب المدين من حساب تكلفة البضاعة المباعة رقم (55) ونرحل مبلغ 1050 جنيه في الجانب الدائن من حـ / مخزون البضائع رقم (14) ،، وكتابة رقم هذين الحسابين تحت عمود المبلغ بدفتر يومية المبيعات يدل على أن الترحيل قد تم إليهما بدفتر الأستاذ العام

حـ/ تكلفة البضاعة المباعة رقم (55) 

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح التاريخ
1050   S1       31 يناير              

حـ/ مخزون البضائع  رقم  (14)

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح التاريخ
×◙    رصيد أول المدة       1050   S1       31 يناير
                           

×◙ بعض الحسابات قد يظهر لها أرصدة شاذة لأننا لم نضع أرصدة أول المدة ،، ولم نستكمل كل الترحيلات

إن كل من حساب المبيعات وحساب حسابات القبض وحساب تكلفة البضاعة المباعة وحساب مخزون البضائع  يظهر في ميزان المراجعة عند إعداد القوائم المالية في نهاية السنة ،، لأن أي حساب له رصيد بدفتر الأستاذ العام يجب أن يظهر في ميزان المراجعة

 

إثبات صحة الترحيل إلى دفاتر الأستاذ proving the ledgers

◄ نقوم بإعداد جدول حسابات القبض schedule of A.R يحتوي على رصيد كل عميل من واقع  دفتر أستاذ مساعد حسابات القبض ومجموع أرصدة العملاء بالجدول (1500 جنيه) يجب أن يساوي رصيد حساب حسابات القبض بدفتر الأستاذ العام (1500 جنيه)

جدول بأرصدة العملاء من واقع دفتر أستاذ مساعد حسابات القبض▼
سعاد عادل 100
سامية جابر 200
فتحي محمد 300
بهاء عادل 400
ياسمين جمال 500
المجموع 1500

دفاتر الأستاذ المساعدة وحسابات المراقبة المتعلقة بها تكون في حالة توازن فقط بعد استكمال كل الترحيلات اللازمة

◄ يجب التأكد من صحة المبالغ المرحلة postings قبل ترحيلها من دفتر يومية المبيعات إلى دفتر الأستاذ العام ودفاتر الأستاذ المساعدة ،، عن طريق جمع كل عمود  footing  من دفتر يومية المبيعات ،، فنحصل على مجموع كل عمود ،،  ثم نقوم بالجمع الأفقي Cross foot   بمعنى التأكد من أن مجموع مجاميع الأعمدة المدينة تساوي مجموع مجاميع الأعمدة الدائنة للتأكد من صحة الجمع كما هو واضح من الجدول التالي:

         
المبالغ المدينة العواميد المدينة ▼ المبالغ الدائنة العواميد الدائنة▼
1500 حسابات القبض 1500 حـ/ المبيعات
1050 تكلفة البضاعة المباعة 1050 مخزون البضائع
2550 المجموع 2550 المجموع
         

وحساب حسابات القبض هو حساب المراقبة ((الحساب الإجمالي)) الذي سيظهر بميزان المراجعة ،، وميزان المراجعة يشتمل على كل الحسابات التي لها أرصدة بدفتر الأستاذ العام ،، أما الحسابات  الفردية المتعلقة بكل عميل  فلا تظهر بميزان المراجعة أو الميزانية العمومية

نقوم بإعداد ميزان المرجعة كل فترة دورية لأن توازن ميزان المراجعة هو خطوة لإثبات صحة الترحيل إلى دفتر الأستاذ العام

سؤال هام :

هل انتهيت جميع الإجراءات الخاصة بالتسجيل في دفتر يومية المبيعات والترحيل إلى دفاتر الأستاذ ؟

  الجواب :

نعم طبقاً للمحاسبة على الطريقة الإنجليزية (المحاسبة باللغة الإنجليزية) نكون قد انتهينا تماماً من جميع خطوات التسجيل والترحيل ولا ينقصنا أي شيء آخر ،، وهذا ما نتبعه في هذا الكتاب ،، أما طبقاً للمحاسبة باللغة العربية (الطريقة المركزية) فنتبع نفس الخطوات السابقة ،، مع إضافة الخطوة التالية في دفتر اليومية العامة

دفــــــتر اليوميـــــــــة العامــــــــــــــــة

مدين

  دائن

الإشارة

أسماء الحسابات والشــــــــــــــــــــــــــــــرح التاريخ

 

1500                 حـ/ مراقبة العملاء    
      1500                 حـ/ المبيعات      
                  ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ      
1050                 حـ/تكلفة البضاعة المباعة      
      1050                 حـ/مخزون البضائع      
                       

فكأن المحاسبة باللغة العربية لا تعترف بدفتر يومية المبيعات كدفتر محاسبي أساسي (دفتر قيد أولي) وإنما اعتبرته دفتر بياني أو تحليلي ،، والمقصود بمصطلح حـ/ مراقبة العملاء هو حسابات القبض

4 / 2 دفتر يومية المقبوضات (في نظام الجرد المستمر)

  Cash receipts journal (CR)

كل العمليات المالية التي تشتمل على استلام نقدية سوف يتم تسجيلها في دفتر يومية المقبوضات ،، على سبيل المثال استلام النقدية من المبيعات النقدية (البيع نقداً) ،، وتحصيل حسابات القبض من العملاء الذين سبق البيع لهم بالأجل تسديداً لحساباتهم ،، واستلام نقدية من مصادر أخرى ،، لذا كل عملية مالية يتم تسجيلها في دفتر يومية المقبوضات تشتمل على قيد مدين في عمود حساب النقدية ،، وقيد دائن في عمود آخر

نخصص عواميد مدينة من دفتر يومية المقبوضات وهي عمود حساب النقدية مع ملاحظة أن كل عملية مالية نسجلها في دفتر يومية المقبوضات يجب أن تشتمل على قيد مدين في هذا العمود (نقدية مستلمة أو مقبوضة) ،، والعمود الثاني المدين هو حساب خصم المبيعات الذي قد يحصل عليه عملاء البيع الآجل ،، كما هو واضح من دفتر يومية المقبوضات المذكور أدناه

نخصص عواميد دائنة من دفتر يومية المقبوضات وهي عمود المبيعات(النقدية) ،، وعمود حسابات القبض (عمود حساب مراقبة حسابات القبض) ،، ومن الممكن أيضاً إضافة عمود ثالث للحسابات المتنوعة (حسابات أخرى) sundry accounts column (other accounts)  نسجل فيه أي حساب غير متكرر ولا يمكن تسجيله في عمود المبيعات(النقدية)  وعمود حسابات القبض ،، وأرقام الحسابات التي سنرحل إليها مجاميع العواميد تم ذكرها بين قوسين أسفل العواميد ،، بينما أسماء هذه الحسابات تم ذكرها أعلى العواميد ،، والحسابات التي نرحلها فردياً (بعد كل عملية) نسجل اسمها في عمود القيد الدائن في حساب

بالنسبة لاستلام النقدية من عملاء البيع الآجل

عندما تستلم الشركة نقدية من العميل فإنها تسجل اسم العميل في عمود القيد الدائن في حساب ،، ثم تسجل المبالغ المدينة في عمود حساب النقدية المدين وعمود خصم المبيعات المدين (في حالة وجود خصم مبيعات) ،، ثم تسجل المبلغ الدائن في عمود حسابات القبض الدائن

◄ بالنسبة لاستلام النقدية من البيع نقداً (المبيعات النقدية)

المبلغ الذي تستلمه الشركة من كل عملية بيع نقدي تسجله في عمود حساب النقدية المدين وفي عمود المبيعات الدائن

وفي نظام الجرد المستمر فإن كل عملية بيع يجب أن تكون مصحوبة بقيد يومية لحساب تكلفة البضاعة المباعة وحساب المخزون ،، لذا نسجل تكلفة البضاعة المباعة في العمود الأخير ((عمود حساب تكلفة البضاعة المباعة (مدين) وحساب مخزون البضائع (دائن))

،، مع ملاحظة أنه في نظام الجرد الدوري نحذف العمود الأخير

◄ بالنسبة لاستلام النقدية من مصادر أخرى

عندما تستلم الشركة نقدية من مصادر أخرى مثل حصولها على قرض من البنك أو استلامها لفوائد أو إيجار أو بيعها نقداً لأصول بخلاف المخزون فإن عمود حسابات متنوعة (عمود حسابات أخرى) يستخدم لهذا الغرض

نعرض فيما يلي نموذج بسيط يوضح كيفية التسجيل في دفتر يومية المقبوضات والترحيل منه إلي دفتر الأستاذ العام ودفتر أستاذ مساعد حسابات القبض لشركة الإسكندرية لتجارة البضائع التي تتبع نظام الجرد المستمر ،، و فيما يلي النقدية التي استلمتها شركة الإسكندرية لتجارة البضائع خلال شهر يناير

في أول يناير 2012 بلغت المبيعات النقدية من البضائع 1000 جنيه وتكلفتها 700 جنيه

في 2 يناير 2012 بلغت المبيعات النقدية 12000 جنيه وتكلفتها 8400 جنيه

في 3 يناير 2012 قدم صاحب الشركة رأس مال للشركة قدره 4000 جنيه نقداً .

في 4 يناير 2012 تم استلام نقدية قدرها ثلاثة آلاف جنيه بتوقيع ورقة دفع

في 25 يناير 2012 تم استلام شيك بمبلغ 98 جنيه من العميلة / سعاد عادل تسديداً لحسابها ( 100 جنيه) بعد أن حصلت على خصم نقدي 2 %

في 26 يناير تم استلام شيك بمبلغ 196 جم من العميلة / سامية جابر تسديداً لحسابها ( 200 جنيه) بعد أن حصلت على خصم نقدي 2 %.

في 27 يناير تم استلام شيك بمبلغ 150 جنيه من العميل / فتحي محمد تسديداً لدفعة من تحت الحساب

دفتر يومية المقبوضات (في نظام الجرد المستمر)▼

                         
              مديـــــــــــــــن دائـــــــــــــــــــــن  
التاريخ     القيد الدائن

 في حساب ▼

    P.R

النقدية

 

 

(مدين)

خصم

المبيعات

 

(مدين)

المبيعات

 النقدية

 

(دائن)

حسابات

 القبض

 

(دائن)

حسابات

متنوعة

 

(دائن)

تكلفة البضاعة

 المباعة (مدين)

مخزون البضائع (دائن)

2012                        
1 يناير             1000   1000     700
2             12000   12000     8400
3     رأس المال     (31) 4000       4000  
4     أوراق دفع     (22) 3000       3000  
25     سعاد عادل     98 2   100    
26     سامية جابر     196 4   200    
27     فتحي محمد     150     150    
                         
المجموع الشهري       20444 6 13000 450 7000 9100
ترحيل المجموع الشهري إلى الحسابات أرقام◄                  
     

(11) (41/1)

(41) (13) ترحيل

فردي

(55)  (14)

 

                                     

◄ يجب التأكد من صحة المبالغ المرحلة postings قبل ترحيلها من دفتر يومية المقبوضات إلى دفتر الأستاذ العام ودفاتر الأستاذ المساعدة ،، عن طريق جمع كل عمود footing  من دفتر يومية المقبوضات ،، فنحصل على مجموع كل عمود ،،  ثم نقوم بالجمع الأفقيCrossfooting  بمعنى التأكد من أن مجموع مجاميع الأعمدة المدينة تساوي مجموع مجاميع الأعمدة الدائنة للتأكد من صحة الجمع كما هو واضح من الجدول التالي:

         
المبالغ المدينة العواميد المدينة ▼ المبالغ الدائنة العواميد المدينة ▼
20444 النقدية 13000 المبيعات النقدية
6 خصم المبيعات 450 حسابات القبض
9100 تكلفة البضاعة المباعة 7000 حسابات متنوعة
  9100 مخزون البضائع
29550 المجموع 29550 المجموع
         

ترحيل دفتر يومية المقبوضات

يوجد ثلاثة أنواع للترحيل من دفتر يومية المقبوضات المذكور أعلاه هي كما يلي :

الترحيل فردياً إلى دفتر أستاذ مساعد حسابات القبض

الترحيل فردياً إلى دفتر الأستاذ العام

ترحيل المجاميع شهرياً إلى دفتر الأستاذ العام

 

◄الترحيل فردياً من دفتر يومية المقبوضات  إلى دفاتر الأستاذ المساعد

عمود حسابات متنوعة وعمود حسابات القبض يتم ترحيلهما فردياً (بعد كل عملية) ،، فنرحل كل مبلغ فردي في عمود حسابات القبض  إلى حساب العميل بدفتر أستاذ مساعد حسابات القبض ونضع أمامه علامة  ✓  في عمود إشارة الترحيل P.R فالحسابات التي ترحل فردياً نضع رقمها في عمود إشارة الترحيل ،، أو نضع علامة ✓  إن لم يكن لها رقم

حـ/ سعاد عادل

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح التاريخ
100   S1       1 يناير 100   CR1       25 يناير

حـ/ سامية جابر▼

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح التاريخ
200   S1       6 يناير 200   CR1       26 يناير

حـ/ فتحي محمد▼

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح التاريخ
300   S1       2 يناير 150   CR1       27 يناير

CR1 تعني أن الترحيل تم من دفتر يومية المقبوضات من الصفحة رقم 1 .

S1 تعني أن الترحيل تم من دفتر يومية المبيعات من الصفحة رقم 1   

إن ما يظهر في ميزان المراجعة في نهاية الفترة المحاسبية هو الحسابات التي لها أرصدة بدفتر الأستاذ العام فقط ،، أما حساب كل عميل مرحل بدفتر أستاذ مساعد حسابات القبض فلا يظهر بميزان المراجعة ؟ لماذا ؟! لأن هذه الحسابات قد مثلها (لخصها) حساب مراقبة حسابات القبض بدفتر الأستاذ العام

◄◄ نرحل ترحيلاً فردياً  كل مبلغ في عمود حسابات متنوعة (العمود قبل الأخير) إلى الحساب الذي يخصه بدفتر الأستاذ العام على سبيل المثال  حساب رأس المال ، وحساب أوراق الدفع لأن هذه الحسابات المتنوعة مختلفة التسمية ،، ونضع أمامه رقم هذا الحساب في عمود إشارة الترحيل ،، فالحسابات التي ترحل فردياً إلى دفتر الأستاذ العام نضع رقمها في عمود إشارة الترحيل

حـ/ أوراق الدفع  رقم (22)

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح التاريخ
              3000   CR1       4 يناير
                           

حـ/ رأس المال  رقم (31)

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح التاريخ
              ××     رصيد أول المدة     1 يناير
              4000   CR1       3 يناير

ترحيل المجاميع شهرياً من دفتر يومية المقبوضات إلي دفتر الأستاذ العام

في نهاية كل شهر نقوم بتجميع عواميد دفتر يومية المقبوضات ،، ونرحل كل مجموع عمود إلى الحساب المذكور اسمه أعلى العمود (( ماعدا مجموع عمود حسابات متنوعة حيث يتم ترحيل كل مبلغ فردي في هذا العمود إلى الحساب الخاص به )) ،، على سبيل المثال  مجموع عمود النقدية سوف يرحل إلى حساب النقدية بدفتر الأستاذ العام ،، أما مجموع عمود المبيعات النقدية فيرحل إلى حساب المبيعات ،، فالحسابات التي نرحل مجموعها شهرياً نضع اسمها أعلى العمود  ورقمها أسفل العامود لنشير إلى إنه قد تم ترحيل مجموعها ،،

حـ/ النقدية رقم (11)

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح التاريخ
20444   CR1       31 يناير              

حـ/حسابات القبض  رقم (13)

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح التاريخ
1500   S1        31 يناير 450   CR1       31 يناير

حـ/ مخزون البضائع رقم  (14)

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح التاريخ
××     رصيد أول المدة       1050   S1       31 يناير
×◙             9100   CR1       31

×◙ الرصيد الطبيعي لحساب مخزون البضائع هو رصيد مدين ،، وعندما نستكمل باقي الترحيل من دفاتر اليومية الأخرى ،، ستجد أن الرصيد الطبيعي لحساب مخزون البضائع هو رصيد مدين ،، كما إننا لم نظهر رصيد أول المدة للتبسيط

حـ/ المبيعات رقم (41)

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح التاريخ
              1500   S1        3 يناير
              13000   CR1       31

حـ/ خصم المبيعات رقم ((41/1

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح التاريخ
6   CR1       31 يناير              
                           
                           

حـ/ تكلفة البضاعة المباعة رقم (55) 

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح التاريخ
1050   S1       31 يناير              
9100   CR1       31              
                           
                           

4 / 3 دفتر يومية المشتريات (الآجلة) purchases journal

في نظام الجرد المستمر

دفتر يومية المشتريات يتم فيه تسجيل المشتريات (الآجلة) وقد يتخذ شكل دفتر يومية المشتريات بعمود واحد أو يتخذ شكل دفتر يومية المشتريات متعدد الأعمدة ،، دفتر يومية المشتريات بعمود واحد يتم فيه تسجيل المشتريات الآجلة فقط من البضائع لغرض بيعها ،، وعندما نستخدم دفتر يومية المشتريات بعمود واحد فإن الأصول التي تم شرائها بالأجل بخلاف البضائع يتم تسجيلها في دفتر اليومية العامة ،، أما المشتريات النقدية لا يتم تسجيلها أبداً في دفتر يومية المشتريات (الآجلة) وإنما يتم تسجيلها في دفتر يومية المدفوعات ،، وعند التسجيل في دفتر يومية المشتريات (الآجلة) والترحيل منه إلى دفاتر الأستاذ فإننا نتبع نفس الخطوات تماماً كما فعلنا في دفتر يومية المبيعات (الآجلة) ،،

◄ العمود الأخير  ((عمود حساب مخزون البضائع (مدين) وحساب حسابات الدفع (دائن)) يجب ترحيل مجموعه إلى الجانب المدين من حساب مخزون البضائع ،، و ترحيل مجموعه مرة أخرى إلى الجانب الدائن من حساب حسابات الدفع ،، وعندما نسجل أي مبلغ في هذا العمود يجب أيضاً أن نسجل اسم المورد في عمود القيد الدائن في حساب ،، ونسجل رقم الفاتورة في عمود الفاتورة وشروط الائتمان في عمود الشروط

ونعرض فيما يلي دفتر يومية المشتريات (الآجلة) بعمود واحد لشركة إسكندرية لتجارة البضائع التي تطبق نظام الجرد المستمر وقد قامت بالعمليات الآتية :

في 1 يناير اشترت بضائع على الحساب من المورد/ حسين علام بمبلغ 7000 جنيه

في 10 يناير اشترت بضائع على الحساب من المورد/ سليمان عبد السلام بمبلغ 800

في 12 يناير اشترت بضائع على الحساب من المورد/سعد أمين بمبلغ 2500 جنيه

                               
التاريخ

2012

 

رقم الفاتورة

  القيد الدائن

في حساب▼

  الشروط

 

  إشارة

 الترحيل

  مخزون البضائع (مدين)

حسابات الدفع ( دائن)

1 يناير

حسين علام

      7000
10  

 

  سليمان عبد السلام       800
12  

 

  سعد أمين       2500
المجموع الشهري       10300
نرحل المجموع الشهري إلى الحسابات أرقام       (14)  (21)
             

ترحيل دفتر يومية المشتريات (الآجلة)  Posting purchases journal

◄الترحيل فردياً من دفتر يومية المشتريات إلى دفتر أستاذ مساعد حسابات الدفع:

في نهاية كل يوم يقوم الموظف المختص بترحيل كل مبلغ فردي في العمود الأخير بدفتر يومية المشتريات (الآجلة)  إلى حساب كل مورد  بدفتر أستاذ مساعد حسابات الدفع ،، وبعد ترحيل كل مبلغ فردي يضع علامة المراجعة ✓ أمام هذا المبلغ في عمود إشارة الترحيل بدفتر يومية المشتريات (الآجلة)

حـ/ المورد حسين علام▼

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح التاريخ
              7000   P1       3 يناير

حـ/ المورد سليمان عبد السلام

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح التاريخ
              800   P1       10 يناير

حـ/ المورد سعد أمين

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح التاريخ
              2500   P1       12 يناير
                           

◄ ترحيل المجاميع شهرياً من دفتر يومية المشتريات إلى دفتر الأستاذ العام :

في نهاية كل شهر يتم تجميع العمود الأخير بدفتر يومية المشتريات لتحديد مجموع المشتريات (الآجلة) ،، ويتم ترحيل المجموع (10300 جنيه) في نهاية شهر يناير إلى دفتر الأستاذ العام ،، فنرحل  المجموع 10300 جنيه  إلى الجانب المدين من حـ / مخزون البضائع رقم (14) ونرحل  المجموع 10300 جنيه  إلى الجانب الدائن من حساب حسابات الدفع  رقم (21)

حـ/ مخزون البضائع رقم  (14)

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح التاريخ
××     رصيد أول المدة                    
10300   P1       31 يناير 1050   S1       31 يناير
              9100   CR1       31

الاختصار (P1) الوارد في العمود الثاني من الجانب المدين لحساب مخزون البضائع معناه أن الترحيل تم من دفتر يومية المشتريات purchases  من الصفحة رقم 1 .

 حـ/ حسابات الدفع رقم   (21)

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح التاريخ
              ××     رصيد أول المدة      
              10300   P1       31 يناير

إن الحسابات بدفتر الأستاذ العام هي التي ستظهر في ميزان المراجعة في نهاية السنة عند إعداد القوائم المالية ،، أما الحسابات بدفتر أستاذ مساعد حسابات الدفع (حساب كل مورد) فلا تظهر في ميزان المراجعة ،، لأن حساب حسابات الدفع بدفتر الأستاذ العام قد لخصها وحل محلها

حساب حسابات الدفع هو حساب مراقبة لوجود حسابات فردية بدفتر  أستاذ مساعد حسابات الدفع تتعلق به ،،

4 / 4 دفتر يومية المدفوعات في نظام الجرد المستمر

 Cash payments journal (CP) 

cash disbursements journal (CD) 

◄ كل العمليات التي تشتمل على دفع نقود أو شيكات  يجب أن تسجل في دفتر يومية المدفوعات ،، إن أهم المدفوعات النقدية هي المشتريات النقدية (شراء البضائع نقداً) والدفع للموردين الذين سبق الشراء منهم على الحساب ،، لذا كل عملية مالية يتم تسجيلها في دفتر يومية المدفوعات تشتمل على قيد دائن في عمود حساب النقدية ،، وقيد مدين في عمود آخر

◄ نخصص عواميد مدينة في دفتر يومية المدفوعات وهي عمود مدين لحسابات الدفع ،، وعمود مدين للحسابات المتنوعة sundry accounts column (other accounts) نسجل فيه أي حساب غير متكرر ولا يمكن تسجيله في عمود حسابات الدفع ،، على سبيل المثال مخزون البضائع والإيجار المدفوع مقدماً ومصروف الأجور ولكن نسجل أسماء هذه الحسابات في عمود القيد المدين في حساب

◄ نخصص عواميد دائنة من دفتر يومية المدفوعات تشتمل على عمود النقدية الدائن وعمود مخزون البضائع الدائن  ،، مع ملاحظة أن كل عملية مالية نسجلها في دفتر يومية المدفوعات يجب أن تشتمل على قيد دائن في عمود النقدية الدائن (نقدية مدفوعة) ،، على سبيل المثال عندما تشتري الشركة مخزون (بضائع) نقداً فإن النقدية المدفوعة يتم تسجيلها في عمود النقدية الدائن ،، ويكون القيد المدين في عمود الحسابات المتنوعة المدين ثم نكتب اسم حساب مخزون البضائع في عمود القيد المدين في حساب

◄ عمود مخزون البضائع الدائن  يمثل النقص في تكلفة المخزون بسبب الخصم الذي حصلت عليه الشركة من الموردين وهو خصم المشتريات

◄أرقام الحسابات التي سنرحل إليها مجموع العواميد تم ذكرها بين قوسين أسفل العواميد ،، بينما أسماء هذه الحسابات تم ذكرها أعلى العواميد ،، والحسابات التي نرحلها فردياً (بعد كل عملية) نسجل اسمها في عمود القيد المدين في حساب

◄ دفتر يومية المدفوعات يحتوي على عمود لتسجيل أرقام الشيكات الصادرة  واسم المستفيد للرقابة على النقدية الصادرة ،، وفي الشركات فإن كل المدفوعات يجب أن تكون بشيك ما عدا المصروفات النثرية ،، والشيكات يجب تسجيلها مرقمة ومسلسلة بترتيب أرقامها

 

نعرض فيما يلي نموذج بسيط يوضح كيفية التسجيل في دفتر يومية المدفوعات والترحيل  منه إلي دفتر الأستاذ العام ودفتر أستاذ مساعد حسابات الدفع

شركة الإسكندرية لتجارة البضائع  تطبق نظام الجرد المستمر ،، وفيما يلي النقدية التي دفعتها خلال شهر يناير 2012 :

في أول يناير 2012 بلغت المشتريات النقدية من البضائع لغرض البيع 800  جنيه

في 2 يناير 2012 بلغت المشتريات النقدية 700 جنيه

في 3 يناير 2012 دفعت الشركة 1000 جنيه إيجار مدفوع مقدماً

في 3 يناير 2012 دفعت الشركة 100 جنيه مصاريف نقل للداخل

في 5 يناير 2012 اشترت الشركة قطعة أرض بمبلغ 4000 جنيه وتم دفع 4000 جنيه بشيك ،

في 6 يناير 2012 اشترت الشركة آلات بمبلغ 500 جنيه.

في 27 يناير 2012 دفعت الشركة أجور 200 جنيه.

في 28 يناير 2012 سددت الشركة ورقة دفع قيمتها 300 جنيه.

في 29 يناير 2012 دفعت الشركة للمورد/ حسين علام مبلغ 6860 جنيه بعد أن حصلت على خصم نقدي 2 % على فاتورة الشراء التي قيمتها 7000 جنيه.

في 30 يناير 2012 دفعت الشركة للمورد / سليمان عبد السلام مبلغ 792 جنيه بعد أن حصلت على خصم نقدي 1 % على فاتورة الشراء التي قيمتها 800 جنيه

دفتر يومية المدفوعات ▼

                   
تاريخ رقم الشيك

والمستفيد

  القيد المدين

في حساب ▼

  الإشارة مديـــــــــن دائــــــــــــن
    حسابات الدفع   حسابات متنوعة النقدية   مخزون البضائع    
         
1يناير     مخزون البضائع   (14)     800 800        
2     مخزون البضائع   (14)     700 700        
3     إيجار مدفوع مقدماً   (16)     1000 1000        
3     مخزون البضائع   (14)     100 100        
5     الأراضي   (19)     4000 4000        
6     معدات (آلات)   (18)     500 500        
27     مصروف الأجور   (57)     200 200        
28     أوراق الدفـع   (22)     300 300        
29     حسين علام 7000     6860   140    
30     سليمان عبد السلام 800     792   8    
المجموع الشهري 7800   7600 15252   148    
ترحيل المجاميع إلى الحسابات أرقام (21)   ترحيل فردي (11)   (14)    
                     

◄ يجب التأكد من صحة المبالغ المرحلة postings قبل ترحيلها من دفتر يومية المدفوعات إلى دفتر الأستاذ العام ودفاتر الأستاذ المساعدة ،، عن طريق جمع كل عمود footing  من دفتر يومية المدفوعات ،، فنحصل على مجموع كل عمود ،،  ثم نقوم بالجمع الأفقي Crossfooting   بمعنى التأكد من أن مجموع مجاميع الأعمدة المدينة تساوي مجموع مجاميع الأعمدة الدائنة للتأكد من صحة الجمع

  • حساب المورد الذي أمامه علامة ✓ يعني إنه قد تم ترحيله من دفتر يومية المدفوعات إلي دفتر أستاذ مساعد حسابات الدفع فردياً ويومياً

ترحيل دفتر يومية المدفوعات

يوجد ثلاثة أنواع للترحيل من دفتر يومية المدفوعات المذكور أعلاه هي كما يلي :

الترحيل فردياً إلى دفتر أستاذ مساعد حسابات الدفع

◄◄  الترحيل فردياً إلى دفتر الأستاذ العام

ترحيل المجاميع شهرياً إلى دفتر الأستاذ العام

الترحيل فردياً من دفتر يومية المدفوعات إلي دفتر أستاذ مساعد حسابات الدفع

عمود حسابات الدفع المدين يتم ترحيله ترحيلاً فردياً ،، يعني كل مبلغ يرحل إلى الحساب الخاص به بدفتر أستاذ مساعد حسابات الدفع

حـ/ المورد حسين علام▼

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح التاريخ
7000   CP1       29 يناير 7000   P1       1 يناير

حـ/ المورد سليمان عبد السلام▼

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح التاريخ
800   CP1       30 يناير 800   P1       10 يناير
                           

الترحيل فردياً من دفتر يومية المدفوعات إلى دفتر الأستاذ العام

عمود الحسابات المتنوعة المدين يتم ترحيله ترحيلاً فردياً بعد كل عملية إلى دفتر الأستاذ العام ،،

حـ/ مخزون البضائع رقم  (14)

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح التاريخ
800   CP1       1 يناير 1050   S1       31 يناير
700   CP1       2 9100   CR1       31
100   CP1       3              
10300   P1       31              

حـ/ إيجار مدفوع مقدماً        رقم (16)

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح التاريخ
1000   CP1       3 يناير              

حـ/ معدات (آلات) رقم (18)

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح التاريخ
500   CP1       6 يناير              

حـ / أراضي    رقم (19)

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح التاريخ
4000   CP1       5 يناير              

حـ/ أوراق الدفع رقم (22)

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح التاريخ
300   CP1       28 يناير 3000   CR1       4 يناير

   حـ/ مصروف الأجــور       رقم (57)

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح التاريخ
200   CP1       27 يناير              
                           

ترحيل المجاميع شهرياً من دفتر يومية المدفوعات إلي دفتر الأستاذ العام

أن العمود الذي كتبنا رقم الحساب تحت مجموعه هو الذي سيتم ترحيل مجموعه إلي الحساب الخاص به بدفتر الأستاذ العام ،،

حـ/ النقدية رقم (11)

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح التاريخ
20444   CR1       31 يناير 15252   CP1       31 يناير

حـ/ مخزون البضائع رقم  (14)

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح التاريخ
800   CP1       1 يناير 1050   S1       31 يناير
700   CP1       2 9100   CR1       31
100   CP1       3 148   CP1       31
10300   P1       31              

حـ/حسابات الدفع رقم (21) ▼

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
مدين الإشارة الشرح التاريخ دائن الإشارة الشرح التاريخ
7800   CP1       31 يناير 10300   P1       31 يناير
                           
                           

5 – دفاتر اليومية الخاصة في نظام الجرد الدوري

◄◄ نموذج دفتر يومية المبيعات في نظام الجرد الدوري

التاريخ

 

 

القيد المدين

في حساب▼

رقم الفاتورة

 

P. R مدين دائــــــــــــــــــن

حسابات

 القبض

المبيعات

ضريبة مبيعات

الدفع

2012            
أول يناير سمر عباس   105 100 5

لاحظ أن ضريبة المبيعات تمثل التزام بدفع ضريبة إلى مصلحة الضرائب ولذلك فهي دائنة ،، وفي بعض البلاد تنص القوانين على قيام التجار بتحصيل ضريبة مبيعات من العملاء وتوريدها إلى مصلحة الضرائب ،، لذا فإن دفتر يومية المبيعات الذي يظهر ضريبة مبيعات الدفع (ضريبة المبيعات مستحقة الدفع) sales taxes payable يتخذ الشكل المذكور أعلاه

 

دفتر يومية المقبوضات (في نظام الجرد الدوري)▼

                         
          مديـــــــــــــــن دائـــــــــــــــــــــن  
التاريخ

 

2012

 

القيد الدائن

 في حساب ▼

 

P.R

النقدية

 

 

(مدين)

خصم

المبيعات

 

(مدين)

المبيعات

 النقدية

 

(دائن)

حسابات

 القبض

 

(دائن)

حسابات

متنوعة

 

(دائن)

 
1 يناير         1000   1000      
2         12000   12000      
3   رأس المال   (31) 4000       4000  
4   أوراق دفع   (22) 3000       3000  
25   سعاد عادل   98 2   100    
26   سامية جابر   196 4   200    
27   فتحي محمد   150     150    
المجموع الشهري◄     20444 6 13000 450 7000  
ترحيل المجموع الشهري إلى الحسابات أرقام◄

(11)

(41/1)

(41)

(13)

ترحيل

فردي

 
                                     

نموذج دفتر يومية المشتريات في نظام الجرد الدوري▼

            دائن مديــــــــــــــن  
التاريخ

2012

  الفاتورة

القيد الدائن

في حساب▼

الشروط

إشارة

الترحيل

حسابات

 الدفع

مشتريات

نقل

 للداخل

مهمات

معدات  
1 يناير     إسماعيل عباس   120 120        
2     محمد بركات   10   10      
7     جميل زين   50     50    
15     نشأت عبده   1000       1000  
    المجموع الشهري◄   1180 120 10 50 1000  
الترحيل الشهري إلى الحسابات أرقام (21) (51) (54) (17)  (18)  
                       

نموذج دفتر يومية المدفوعات في نظام الجرد الدوري

              مديـــــــــن دائـــــــــــــــن  
تاريخ   رقم الشيك

واسم المستفيد

القيد المدين

في حساب

إشارة

الترحيل

حسابات

 الدفع

حسابات

 متنوعة

النقدية

خصم

المشتريات

 
2012                  
1يناير     مشتريات (51)   800 800    
2     مشتريات (51)   700 700    
3     إيجار مدفوع مقدماً (16)   1000 1000    
3     نقل للداخل (54)   100 100    
      الأراضي (19)   4000 4000    
6     آلات (18)   500 500    
27     مصروف الأجور (57)   200 200    
28     أوراق الدفـع (22)   300 300    
29     حسين علام 7000   6860 140  
30     سليمان عبد السلام 800   792 8  
    المجموع الشهري◄ 7800 7600 15252 148  
نرحل المجاميع إلى الحسابات أرقام◄

(21) ترحيل

 فردي

(11)

(52)  

 

إخلاء مسئولية الكاتب

هذا المقال لا يقدم أي استشارة خاصة أو منهج دراسي رسمي،، وإنما يقدم معلومات عامة للقراءة فقط  لا يترتب عليها أي علاقة قانونية مع القارئ ،،

فيديو مقال المحاسبة للمبتدئين الجزء السادس

أضف تعليقك هنا

نبيل محمد مختار عبد الفتاح

الأستاذ: نبيل محمد مختار عبد الفتاح
تاريخ الميلاد: 6/2/1959
المؤهلات: بكالوريوس تجارة شعبة المحاسبة 1984 جامعة الإسكندرية.
- زميل معهد التأمين القانوني بلندن F.C.I.I.
الخبرات: 31 سنة خبرة في مجال التأمين، حياة ولا حياة، مدير المطالبات بشركة مصر لتأمينات الحياة.
المؤلفات:
- إعادة التأمين والطرق البديلة (نشر شخصي – مكتبة لبنان)
- أساسيات المحاسبة (نشر شخصي – مكتبة لبنان)
- تأمين الحياة (منشأة المعارف بالإسكندرية)
- أساسيات التأمين (تحت النشر)